短信预约提醒成功
①贴现时
借：银行存款 98
短期借款——利息调整 2
贷：短期借款——成本 100
说明：也可以将2万元贴现息直接计入财务费用，不冲减短期借款。
②计算利息费用
4个月的利息费用2万元。
借：财务费用 2
贷：短期借款(应付利息) 2
③如果票据到期，承兑人支付了票据款，甲公司处理如下：
借：短期借款 100
贷：应收票据 100
如果票据到期，承兑人没有支付票据款，甲公司处理如下：
借：应收账款 100
贷：应收票据 100
(3)继续涉入的情形
金融资产既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当分别下列情况处理：①放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产;②未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
小结：(1)交易性金融资产、持有至到期投资与可供出售金融资产的比较
交易性金融资产、持有至到期投资与可供出售金融资产在初始计量和后续计量上，具有相
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类别 |
初始计量 |
后续计量 |
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交易性金融资产 |
成本为公允价值；交易费用计入当期损益（投资收益） |
期末按公允价值计量；公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益） |
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持有至到期投资 |
成本为公允价值＋交易费用 |
期末按摊余成本计量 |
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可供出售金融资产 |
期末按公允价值计量；公允价值变动计入权益（资本公积） |
同点，又有不同点，现归纳如下：
(2)应收利息和利息收入的比较
在持有至到期投资计算利息时，为什么会有应收利息和利息收入?下表列示了其计算公式和二者的关系：
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计算公式 |
说明 |
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应收利息 |
债券面值×票面利率×期限 |
票面利率又称为名义利率，之所以实际利率与名义利率不同，是因为存在折价、溢价和交易费用；如果不存在折价、溢价和交易费用，则实际利率与名义利率相同，利息收入等于应收利息 |
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利息收入 |
债券摊余成本×实际利率×期限 |
