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(二)、总分类核算
1、账户设置
(1)“原材料”账户:用来核算计划成本核算下各种材料的增减变动情况。
借方登记入库材料的计划成本。转自环 球 网 校edu24ol.com
贷方登记发出材料的计划成本。
期末余额在借方,反映企业库存材料的计划成本。
(2)“材料采购”账户:核算企业采购材料的实际成本。
借方登记采购材料的实际成本。
贷方登记入库材料的计划成本。
借方大于贷方,表明实际成本大于计划成本,表示超支差异,从本账户结转入“材料成本差异”账户的借方。
贷方大于借方,表明计划成本大于实际成本,表示节约差异,从本账户结转入“材料成本差异”账户的贷方。
(3)“材料成本差异”账户。本科目反映已入库材料的实际成本与计划成本的差异。
借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异;
贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。
期末如果是借方余额,表示库存材料的超支差异;
期末如果是贷方余额,表示库存材料的节约差异。
【应用举例】
材料按实际成本计价,应设置的账户是( )(06)
A材料 B 材料采购 C 在途物资 D 材料成本差异
答案:AC转自环 球 网 校edu24ol.com
解析:BD是计划成本法核算设置的账户
2、 总分类核算
(1)外购材料收入业务的总分类核算。
外购材料验收入库可以分为三个步骤:
采购: 借:材料采购——原材料 (实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额 )
贷:银行存款 (或应付账款)
验收入库:
借:原材料 (计划成本)
贷:材料采购 (计划成本)
结转差异:
超支差异: 借:材料成本差异
贷:材料采购
节约差异: 借:材料采购
贷:材料成本差异
为了简便核算,材料验收入库时,先编制材料收料单,注明实收数量和计划单价,待等到月末时,将各种材料的收料单汇总,编制“收料凭证汇总表”后,再作结转入库材料计划成本和实际成本差异额的分录