2010年经济师中级财税预习：纳税检查(10)

　　(二)对房地产开发企业的检查

　　1.计税依据的检查

　　房地产企业的应税营业收入由经营收入和其他业务收入组成。审查时，要注意"经营收入"科目设置的明细账，是否按其所属税率申报纳税。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　2.营业收入实现时间的检查

　　根据规定，房地产开发企业取得的各项经营收入应于销售实现时及时入账。

　　(三)对旅游、饮食服务企业的检查

　　1.计税依据的检查不同类型的企业，营业收入的内容也不尽相同。

　　2.营业收入实现时间的检查

　　(1)饮食服务业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得收取货款的凭据时确认营业收入的实现。

　　(2)旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收入的实现

　　(3)旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入实现

　　(4)旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团履行结束返回时确认营业收入的实现。

　　(四)转让无形资产及销售不动产业务的检查

　　1.转让无形资产

　　无形资产的转让包括使用权和所有权的转让，均需依5%的税率计算营业税。注意：若发生所有权转让，需要注销无形资产的账面价值。

　　(1) 转让无形资产使用权时：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交营业税(转让收入的5%来计算)

　　应交税费-应交城市维护建设税

　　应交税费-应交教育费附加

　　其他业务收入(转让无形资产使用权的收入应记入“其他业务收入”)

　　(2)转让无形资产所有权：

　　借：银行存款

　　累计摊销转自环 球 网 校edu24ol.com

　　无形资产减值准备

　　贷：应交税费-应交营业税 (转让收入的5%来计算)

　　应交税费-应交城市维护建设税

　　应交税费-应交教育费附加

　　无形资产

　　营业外收入(转让无形资产所有权的收入应记入“营业外收入”)

　　【例题21：08年单选改编】某生产性企业转让一项无形资产的使用权，取得收入20 000元，则下列账务处理中正确的为( )。

　　A.借：银行存款 20 000

　　贷：营业外收入 20 000

　　B.借：银行存款 20 000

　　贷：应交税费一应交增值税 3 400

　　营业收入 l6 600

　　C. 借：银行存款 20 000

　　贷：应交税费—应交营业税 l 000

　　一应交城市维护建设税70

　　一应交教育费附加 30

　　其他业务收入 18 900

　　D.借：银行存款 20 000

　　贷：无形资产 20 000

　　【答案】C

　　【解析】注意题目中的“使用权”。

　　 2009年经济师考试真题及答案交流专题 

 　　环球网校2010年经济师考试网络辅导热招中