2010年经济师中级财税预习：所得税制度(21)

　　四，个人所得税的税率

　　个人所得税规定了超额累进税率和比例税率两种形式。

　　1.工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。详见教材133页

　　注意：全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

　　2.个体工商户的生产经营和企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。详见教材136页

　　注意：转自环 球 网 校edu24ol.com

　　个体工商户的生产经营所得来源，是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

　　对企业事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

　　3.劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得实际上适用20%，30%和40%的三级超额累进税率。

级数    每次纳税所得        税率    速算扣除

1       20000元以下         20％       0

2      20000元－50000元    30％      2000

3      50000元以上          40％     7000

　　其中：

　　速算扣除数可以用全额累进税额与超额累进税额的差额计算;

　　50000×30%-【20000×20%+(50000-20000)×30%】=2000

　　假设每次纳税所得是60000元，则

　　60000×40%-【20000×20%+(50000-20000)×30%+(60000-50000)×40%】=7000

　　或者：

　　本级速算扣除数

　　=(本级税率-上级税率)×上级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数

　　(30%-20%)×20000+0=2000

　　(40%-30%)×50000+2000=7000

　　4.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。实际税负是20%*(1-30%)=14%。

　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

　　注意：储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。(09年教材变化的内容。)

　　【例题29：多选】下列个人所得中，适用20%比例税率的有(　)

　　A.股息所得

　　B.储蓄利息所得

　　C.承租经营所得

　　D.偶然所得

　　E.特许权使用费所得

　　答案：ADE

　　【例题30：08年单选】我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为( )。

　　A.20% B.30%

　　C.40% D.50%

　　【答案】C

　　【解析】加征十成就是加征100%。即20%*(1+100%)=40%。

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