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第三节 应收及预付款项
一、 应收票据的核算
1. 销货，收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
2.持有票据期末计息
票据计息计算公式如下：
票据利息=票据面值×利息率×票据期限
借：应收票据(利息)
贷：财务费用
3.汇票到期
①不带息商业汇票到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
②带息商业汇票到期收回。
借：银行存款(本加息)
贷：应收票据
财务费用
4.若转让汇票，用于购料
借：材料采购(按计划成本核算)
原材料(按实际成本核算)
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
5.若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款
借：应收账款
贷：应收票据
6.应收票据贴现和背书转让
二、应收账款的核算
1.商业折扣----为了促销
存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
2.现金折扣----为及早收回赊销款
总价法下，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入帐，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。
(1)赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
(2)折扣期内，收回赊销款
借：银行存款
财务费用(现金折扣)
贷：应收账款
