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09年审计师《专业相关知识》税法辅导(15)

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  第四节 营业税

  营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。

  一、纳税人与扣缴义务人

  凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,均为营业税的纳税人。在我国境内是指实际税收行政管理的区域是我国。具体情况为:①所提供的劳务发生在境内;②在境内载运旅客或货物出境;③在境内组织旅客出境旅游;④所转让的无形资产在境内使用;⑤所销售的不动产在境内;⑥境内保险机构提供的保险业务,不包括为出口货物提供的保险业务;⑦境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

  作为营业税纳税人的单位,是指发生应税行为,并向对方收取货币、货物和其他经济利益的单位,无论其是否独立核算,均为营业税的纳税人。作为营业税纳税人的个人,是指个体工商户以及其他有经营行为的个人。

  营业税的扣缴义务人是指根据税法的规定,负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。具体包括:①委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;②建筑安装业务实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人;③境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;投有代理人的,以受让人或购买人为扣缴义务人;④单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人;⑤演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人;⑥分保险业务,以初保人为扣缴义务人;⑦个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的,其应缴税款以受让者为扣缴义务人。

  【示例】

  1.根据《营业暂行条例》及其实施细则的规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是( )。

  A. 金融保险业 B.修理修配业

  C.文化体育业 D.建筑业

  【答案】B【解析】营业税的税目按行业不同设置了九个,其中涉及交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、娱乐业、服务业这七个行业的劳务。加工、修理修配业属于增值税的征税范围。

  2.下列选项中,应当缴纳营业税的有( )。

  A. 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

  B. 境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

  C. 境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

  D. 所转让的无形资产在境外使用

  【答案】AB【解析】在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的,缴纳营业税。故排除C D选项。

  3.下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。

  A.建筑安装业务分包中的分包人

  B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理人或购买者

  C. 个人转让专利权的受让人

  D.分保险业务的初保人

  【答案】BCD 【解析】建筑安装业务实行分包或转包的,以总包人为扣缴义务人,故排除A选项。

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