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第一节 审计取证模式
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审计取证模式 |
含义 |
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账目基础审计 |
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。 |
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制度基础审计 |
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制系统人手，根据对内部控制系统评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。 |
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风险基础审计 |
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行 充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 风险基础审计运用的审计风险计量公式： 审计风险=重大错报风险X检查风险 在审计风险已定的情况下，计算检查风险： 检查风险=审计风险/重大错报风险 |
【2007年试题】
下列关于审计风险的说法中。正确的是：
A.固有风险与检查风险成正比
B.控制风险与固有风险成反比
C.审计风险是客观存在的。因此是不可控的
D.内部控制越有效.控制风险的评估水平就越低
E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量
【答案】DE
【解析】固有风险与检查风险成反比;控制风险与固有风险无关;审计风险是可控的。
【2007年试题】
在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为：
A.最高 B.适中
C.最低 D.忽略不计
【答案】A
【解析】被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。
【2008年试题】
下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A.可接受的审计风险水平
B.固有风险水平
C.控制风险水平
D.所确定的检查风险水平
E.重要性水平
【答案】ADE
【解析】固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系
