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四.询证(函证)银行存款余额
通过询证。查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。
五.核证银行存款收支的截止日期
资产负债表上所列示的银行存款余额.应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。例如，年终前未解交银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款.提前人账、高估银行存款的错误等。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：
(1)审阅支票(包括汇票等各种票据)
收人与送存记录.检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。
(2)查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。
(3)查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。
【2007年试题】
为测试银行存款截止期的正确性.应审查银行存款收付业务的期间是：
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
【答案】D
【解析】审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性.
【2008年试题】
下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：
A .取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证
B .抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
C .对库存现金进行监盘
D .分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E .函证银行存款余额
【答案】CDE
【解析】AB属于内部控制测试程序。
