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【例10】甲公司工程领用本企业生产的产品，成本为80万元，市价为100万元。领用时账务处理如下：
借：在建工程 97
贷：库存商品 80
应交税费――应交增值税(销项税额)(100×17%)17
(5)缴纳增值税
缴纳增值税分两种情况：一种是正常缴纳，即本月增值税在下月10日前缴纳;另一种是预交，如本月预交一次，下月10日前结清。预交增值税通过“应交税费――应交增值税(已交税金)”科目核算，正常缴纳增值税通过“应交税费――未交增值税”科目核算。现对缴纳增值税的各种情形举例如下：
【例11】假设2007年9月18日预交本月增值税100万元，则会计处理是：
借：应交税费――应交增值税(已交税金) 100
贷：银行存款 100
9月30日，已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税115万元;因已预交100万元，下月初尚需交15万元，账务处理是：
借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 15
贷：应交税费――未交增值税 15
10月10日前缴纳时：
借：应交税费――未交增值税 15
贷：银行存款 15
【例12】假设2007年9月18日预交本月增值税100万元，则会计处理是：
借：应交税费――应交增值税(已交税金) 100
贷：银行存款 100
9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元;因已预交100万元，多交5万元应转出，账务处理是：
借：应交税费――未交增值税 5
贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 5
(注意：多交的5万元可抵下月应交增值税。)
【例13】假设如果2007年9月18日预交本月增值税100万元，9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元;因已预交100万元，多交100万元应转出，账务处理是：
借：应交税费――未交增值税 100
贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 100
(注意：多交的100万元可抵下月应交增值税)
综上所述，“应交税费――应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额;“应交税费――未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。
2.小规模纳税人
(1)科目设置。小规模纳税人核算增值税，应设置“应交税费――应交增值税”科目。
(2)税额计算
①购进货物时其支付的增值税额不能抵扣，应计入购入货物的成本：?
借：原材料?
贷：银行存款?
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
a.工业企业小规模纳税人，征收率为6%。假设取得含税收入100元，编制会计分录如下：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 [100/(1+6%)] 94.34
应交税费――应交增值税(94.34×6%) 5.66
b.商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。假设取得含税收入100元，编制会计分录如下：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入(100/(1+4%)) 96.15
应交税费――应交增值税(96.15×4%)3.85
