短信预约提醒成功
(四)资产负债表日----确认公允价值变动损益
若交易性金融资产公允价值>账面价值，之差
借：交易性金融资产----公允价值变动
贷：公允价值变动损益
若交易性金融资产公允价值<账面价值，之差
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产----公允价值变动
(五)出售 确认投资损益
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产----成本
交易性金融资产----公允价值变动
投资收益(倒挤)
【2007年试题】
资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是：
A投资收益 B.公允价值变动损益
C.交易性金融资产――公允价值变动
D.交易性金融资产――成本
【答案】C
【解析】资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，应按其差额借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”;交易性金融资产公允价值低于其账面价值时，应按其差额做相反分录。
【例题】
甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2008年12月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产――成本 100
贷：银行存款 100
②2008年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产――公允价值变动 8
贷：公允价值变动损益 8
③2009年1月15日出售
借：银行存款 110
公允价值变动损益 8
贷：交易性金融资产――成本 (100+8) 100
――公允价值变动 8
投资收益 (110-100) 10
