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第二节 业务循环内部控制测试与审计目标转自环 球 网 校edu24ol.com
一、业务循环内部控制测试
1.了解并描述该循环的内部控制
2.检查不相容职责的划分
(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责。
(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员。
(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
3.测试控制制度执行情况
4.审查销售合同
5.审查对账单是否按期寄出
6.审查有关凭证上内部核查的标记
7.抽查账龄分析表
8.审查销货折扣与收款的合理性
9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
lO.评价销售与收款循环内部控制
二、审计目标
1.营业收入的审计目标
(1)证实营业收入的真实性
(2)证实收入界限的准确性
(3)证实营业收入账务处理的完整性
2.应收款项的审计目标
(1)证实应收款项存在性转自环 球 网 校edu24ol.com
(2)证实应收款项的准确性
(3)证实销售退回、折让与折扣的合法合规性
(4) 证实应收款项记录截止期的准确性。
(5) 确认坏账损失的真实性
(6)证实应收款项账务处理的准确性
