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09《理论与实务》考前辅导:筹资与投资循环审计(5)

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  二.投资性房地产审查

  三、交易性投资审查

  【2007年试题】

  案例三

  (一)资料

  2 006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:

  1 .在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:

  ( l )甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;

  ( 2 )为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;

  ( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;

  ( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;

  ( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

  2 .审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

  3 .2 005 年 4 月 1 日,甲公司以 500 万元购入乙企业普通股,持股比例为 30 % ,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日,乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。

  4 .通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:

  借:银行存款 50 000

  贷:营业外收人 50 000

  5 .在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到, 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券,甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元,全部记入财务费用。

  (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

  61 .甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:

  A .专门设立债务管理部,分析和控制债务风险

  B .由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项

  C .财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

  D .盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理

  【答案】BD

  【解析】AC内部控制严谨。

  62 .在对甲公司的对外投资业务进行内部控制测试时,审计人员可以采取的审计程序有:

  A .审查投资项目是否有投资申请报告

  B .审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告

  C .对委托保管或存放银行的证券,通过函证方法证明其是否存在

  D .索取并审阅公司内部的证券盘点报告,检查证券实物控制的有效性

  【答案】ABD

  【解析】函证属于实质性测试程序。

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  63 .“资料 3”所述情况,对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是:

  A .多计资本公积 14 万元

  B .多计资本公积 10 . 5 万元

  C .多计税前利润 14 万元

  D .多计税前利润 10 . 5 万元

  【答案】D

  【解析】股权投资差额=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)

  股权投资差额按10年摊销,每年应摊销140 000元

  2005年应摊销140 000*9/12=105 000元

  摊销账务处理为:

  借:投资收益-----股权投资差额摊销 105 000

  贷:长期股权投资-----乙企业(股权投资差额) 105 000

  64.“资料 4 ”所述情况造成的影响是:

  A .低估盈余公积

  B .低估资本公积

  C .多计当年利润

  D .少计当年利润

  【答案】BC

  【解析】注:新会计准则已取消-股权投资差额。

  65 .针对“资料 5 ”所述情况,为审查与产品生产线有关的债券利息和折价摊销,审计人员应当采取的审计程序有:

  A .审核甲公司发行债券收到的货币资金,确定债券发行收入是否实际收到

  B .向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料,确定该生产线是否已竣工交付使用

  C .取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料,审查利息费用、折价摊销的计算是否正确

  D .检查工程价款的计算是否合理、准确,甲公司是否及时对需要补记的工程价款进行了正确的账务处理

  【答案】BC

  【解析】AD不能审查与产品生产线有关的债券利息和折价摊销。

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