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第一节 本业务循环的性质
一、业务循环综述
本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。
二、业务循环中的主要文件
生产与存货业务循环中有关文件包括的凭证和记录有：生产通知单、领料与发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费 用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表。
三、业务循环中的内部控制
1.职责分工
(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。
(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。
(3)生产计划的制订与审批相互独立。
(4)产成品生产与检验相互独立。
(5)存货的保管与会计记录相互独立。
(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
2.信息传递程序控制
3.实物控制
【2004年试题】
下列属于存货控制措施的是：
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
【答案】ACE
【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。
第二节 业务循环内部控制测试与审计目标
一、业务循环内部控制测试
1.调查了解生产与存货内部控制
2.检查不相容职责的分离
3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理
4.抽查盘点记录
5.审查产品生产、成本管理制度的执行
6.对成本核算和会计入账环节的审查
7.评价生产与存货业务内部控制
二、审计目标
1.生产业务审计目标
2.存货业务审计目标
