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第二节 业务循环内部控制测试与审计目标
一、业务循环内部控制测试
1.了解并描述采购与付款业务的内部控制
2.抽查部分采购业务
3.付款环节测试
4.固定资产内部控制测试
【2006年试题】
下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：
A.固定资产使用与报废审批部门相互独立
B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C.定期盘点固定资产
D.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查
【答案】 A
【解析】BCD属于事后控制措施。
【2006年试题】
审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A .固定资产账实的相符性
B .固定资产计价的正确性
C .固定资产内部控制的执行情况
D .固定资产折旧提取的合理性
【答案】 C
【解析】被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
【2007年试题】
审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C. 检查固定资产帐、卡的设置情况
D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E. 检查折旧额计算的正确性
【答案】ABC
二、审计目标
1.证实应付账款和预付账款的总体合理性
2.证实采购业务形成的负债的存在性和完整性
3.证实分类准确性
4.证实采购与付款截止日的准确性
5.确定材料采购和相关负债在资产负债表上表示的适当性
