注册会计师:财务管理财务预算复习资料

　　第三节财务预算：一、全面预算体系

　　1、全面预算体系的内容

　　2、全面预算的分类

　　(1)按涉及的内容分类：总预算和专门预算

　　(2)按涉及的预算期分：长期预算和短期预算

　　(3)按涉及的业务活动领域分：业务预算、财务预算

　　3、全面预算的作用

　　【07年单选】下列预算中，属于财务预算的是(　　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.产品成本预算

　　D.资本支出预算

　　【答案】D

　　【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算。

　　二、现金预算的编制

　　(1)销售预算??见教材84页

　　(2)生产预算??见教材85页

　　预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

　　(3)直接材料预算-教材86页

　　预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量

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　　(4)直接人工预算

　　(5)制造费用预算

　　(6)产品成本预算

　　(7)销售即管理费用预算

　　(8)现金预算的内容：现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措与运用

　　“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销售取得的现金收入是其主要来源，期初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”数据的来自销售预算。“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。

　　“现金支出”部分包括预算期各项现金支出

　　“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额，差额为正，现金多余，可以用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资;差额为负，现金不足，要向银行取得新的借款。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计支付的利息。

　　借款额=最低现金余额+现金不足额

　　三、利润表和资产负债表

　　1、利润表

　　注意：“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的

　　2、资产负债表

　　期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利

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