三、案例分析题(本题包括3个案例．每个案例10分．共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每遒小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得O．5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。)
案例一
(一)资料
2007年2月审计组对甲公司2006年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：
1．审计组在对甲公司会计报表进行分析后．就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为。在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为100万元，利润表的重要性水平为80万元；审计人员丙认为．应选择80万元作为重要性水平：审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。
2．在确定审计重点时。审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为．重要性水平是确定审计重点的唯一依据。此次审计的重点应该是资产负债表中超过100万元和利润表中超过80万元的项目．其他低于重要性水平的项目就不再检查：审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外．还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为。确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。
3．该审计组去年对甲公司2006年度财务收支进行过审计，评估甲公司的重大错报风险为低水平。甲公司2006年度未转变了经营战略，经营目标和方针都未发生变化，。因此审计组评估甲公司的重大错报风险为低水平。
4．由于时间紧、人员少。而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂．因此审计组未将甲公司产品成本核算列入此次审计范围。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51．审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有：
A．审计人员甲
B．审计人员乙
C．审计人员丙
D．审计人员丁
52．审计组成员关于确定审计重点的讨论中你认为意见正确的有：
A．审计人员甲
B．审计人员乙
C．审计人员丙
D．审计人员丁
53．关于对审计风险进行的评估．下列说法正确的有：
A．甲公司2006年未调整了经营战略，经营目标和方针未发生变化，重大错报风险应评估为低水平
B．甲公司2006年有关内部控制发生较大变化时，重大错报风险应评估为高水平
C．因为对甲公司2005年度财务收支进行过审计，可接受的检查风险应确定为高水平
D．根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平
54．在审计组评估甲公司重大错报风险为低水平的情况下。审计实施阶段则应该：
A．仅实施控制测试
B．直接实施实质性测试而不进行符合性测试
C．在实施控制测试后进行较少工作量的实质性测试
D．在实施控制测试后进行较大工作量的实质性测试
55．关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有：
A．这种做法不对．甲公司产品成本总额大且核算非常复杂．应该将其纳入此次审计范围
B．这种做法可以节约审计成本，保证审计质量
C．这种做法有利于审计人员规避风险
D．这种做法不影响审计的风险
案例二
(一)资料
2006年5月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：
1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。
2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。
3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。
4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。
5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
56．甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A．由专门设立的信用部门批准赊销信用
B．负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账
C．总经理助理定期检查销售与收款情况
D．在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下．由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
57．甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A．提出采购申请与批准采购申请相互独立
B．采购部门批准请购并负责采购
C．验收部门与财会部门相互独立
D．将应付账款明细账与总账核对
58．甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A．采购部门与验收、保管部门相互独立
B．制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责
C．检查采购发运单
D．由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况
59．甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：
A．必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查
B．对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来
C．抽查银行存款调节表
D．抽查库存现金盘点表
60．甲公司在筹资与投资业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：
A．查阅董事会颁布的有关章程、制度
B．对股本账户每一项增减变动情况核实
C．了解与描述资本投入业务的内部控制
D．查阅董事会颁布的有关章程、制度
案例三
(一)资料
2007年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1．审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。
2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3．审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。
4．审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。
5．该公司将一批原材料用于某项在建工程．并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。
6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2005年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61．审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有：
A．向债务单位的函证过程均由审计人员控制
B．抽取部分应收账款业务处理过程
C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析
D．对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式
62．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：
A．存货盘点的范围和组织方式
B．存货盘点结果与账面金额是否一致
C．盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D．存货出库单有无销售部门主管批准的签字
63．对营业收入截止期审查线索有：
A．从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低
B．从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C．从发运单为起点追查销售发票和明细账
D．从销售发票为起点追查发运单和明细账
64．审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序不包括：
A．将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析
B．计算本期重要产品毛利率为18%
C．计算本期存货周转率为5%
D．比较本期各月主营业务收入的波动情况
65．该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致：
A．少计增值税销项税额17万元
B．多计增值税销项税额17万元
C．少转出增值税进项税额17万元
D．多转出增值税进项税额17万元
66．该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：
A．少计生产成本B．少计负债
C．多计当年收入D．少计当年利润
参考答案
51．CD 52．CD 53．ABC 54．C 55．A
56．AC 57．AC 58．ABD 59．BCD 60．ABCD
61．ACD 62．AB 63．ABC 64．C 65．A 66．B
