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网校为了帮助学员更有效的备考2009年注册税务师考试，特整理了注册税务师考试《税法二》模拟题、考试试题供学员参考学习，巩固所学的知识，希望能对大家有所帮助。
09年税法二(外企所得税)模拟试题及答案:多选题
题目27:根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.租赁企业提取坏账准备的比率不得超过5%
B.企业只有在赢利年度才可以提取坏账准备
C.以各项财产作抵押的贷款，不得提取坏账准备
D.信贷、租赁业务企业的同业拆借资金可以提取坏账准备
E.已经列为坏账损失的应收款项在以后年度收回应计入当年的应纳税所得额
【答案】CE
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，从事信贷、租赁业务的企业提取坏账准备的比例不得超过3%；从事信贷、租赁的企业无论是赢利年度还是亏损年度，都可以提取坏账准备，其他企业无论是否盈利，一般均不得计提坏账准备；从事信贷、租赁业务企业的同业拆借资金不可以提取坏账准备。
题目28:在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得列为成本、费用和损失的有（ ）。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.按规定为职工个人提取的住房公积金
C.资助给非关联科研机构的研究开发经费
D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
【答案】AD
【解析】根据原企业所得税的规定，按规定为职工个人提取的住房公积金、资助给非关联科研机构的研究开发经费可以在税前扣除。
题目29:根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.租赁企业提取坏账准备的比率不得超过5%
B.企业只有在赢利年度才可以提取坏账准备
C.以各项财产作抵押的贷款，不得提取坏账准备
D.信贷、租赁业务企业的同业拆借资金可以提取坏账准备
E.已经列为坏账损失的应收款项在以后年度收回应计入当年的应纳税所得额
【答案】CE
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，从事信贷、租赁业务的企业提取坏账准备的比例不得超过3%；从事信贷、租赁的企业无论是赢利年度还是亏损年度，都可以提取坏账准备，其他企业无论是否盈利，一般均不得计提坏账准备；从事信贷、租赁业务企业的同业拆借资金不可以提取坏账准备。
题号： 30
题型： 多选题
题目30:下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（ ）。
A.企业取得国库券利息收入与转让收益免征企业所得税
B.外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的5%作为应纳税所得额缴纳企业所得税
C.企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税
D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得缴纳所得税
【答案】BC
【解析】根据原企业所得税的规定，企业取得国库券利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税；企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，不计入应纳税清算所得。
题目31外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A.外国航空企业在中国境内起运客货收入不缴纳企业所得税
B.从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税
C.企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税
D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，不计入清算所得
E.企业取得国库券利息收入与转让收益免征企业所得税
【答案】CD
题号： 32
题型： 多选题
题目32外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A.外国航空企业在中国境内起运客货收入不缴纳企业所得税
B.从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税
C.企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税
D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，不计入清算所得
E.企业取得国库券利息收入与转让收益免征企业所得税
【答案】CD
题目33外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（ ）。
A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失
B.提取的职工医疗保险基金
C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税
D.逾期归还银行贷款而支付的罚息
E.违法经营被工商部门处以的罚款
【答案】CE
【解析】选项C不得扣除的原因，一是职工工资收入个人所得税由个人自行负担，不能在企业所得税前扣除；二是在会计核算中，
借：成本、费用等科目
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：应交税费－应交个人所得税
从上面分录可以看出，代扣代缴的个人所得税已经包括在 “工资薪金支出”项目中从应纳税所得额中扣除，因此不得再单独进行扣除。
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