会计从业：第七章账务处理程序(第二部分)

|0·2009-10-19 15:27:29浏览收藏

（二）各种账务处理程序的一般程序
1.记账凭证账务处理程序的一般程序：

（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；

注意：不能将不同内容和类别的原始凭证汇总到一起。例如：不能把赊销和现销的原始凭证汇总到一起。
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

注意：在日常会计核算中，明细分类账主要是根据记账凭证登记，只有个别明细分类账（例如原材料明细账）根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。

（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；

（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总分类账的余额核对保证相符；

（7）期末，根据结账以后的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2.另外两种账务处理程序的一般程序：
　　其内容与记账凭证账务处理程序基本相同，惟一的区别是登记总分类账的依据不同，在记账凭证账务处理程序中根据记账凭证登记总分类账。而在汇总记账凭证账务处理程序中需要编制有关汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。在科目汇总表账务处理程序中需要编制科目汇总表，然后根据各种科目汇总表登记总分类账。说明：根据经济业务数量的多少，科目汇总表可以全月编制一次，也可分上中下旬分别编制，编制方法是：①根据记账凭证登记丁字账；②结出各丁字账的本期借方、贷方合计数；③根据各丁字账的本期借方、贷方合计数编制科目汇总表。下面是一张编好的科目汇总表以及根据科目汇总表登记的银行存款总账，大家可以看一下。

科目汇总表
2003年12月1日至10日　　　　　　　　　　　　编号汇：1201

会计科目	账户页数	本期发生额		记账凭证起讫号数
会计科目	账户页数	借方	贷方	记账凭证起讫号数
银行存款		2 050 000	681 000
预付账款		40 000
物资采购		456 000	456 000
原材料		456 000
固定资产		1 650 000
短期借款	（略）		50 000	（略）
应付票据			210 600
应付账款		20 000	201 240
应交税金		76 840
长期借款			300 000
实收资本			2 850 000
合　　计		4 748 840	4 748 840

说明：
　　1.该表反映的是2003年12月1日至10日的所有的经济业务；
　　2.表中的借方和贷方的数据是所有的经济业务发生额的合计数；
　　3.根据“有借必有贷，借贷必相等”可知，合计栏的借方和贷方的数据一定相等，即可以做到发生额的试算平衡。

银行存款（总账）

2003年		凭证号数			摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日
12	1			期初余额				借	1 039 200
12	10		汇1201	1/12－10/12汇总表过入		2 050 000	681 000	借	2 408 200
12	20		汇1202	11/12－20/12汇总表过入		641 000	112 764	借	2 936 436
12	31		汇1203	21/12－31/12汇总表过入		13 400	25 000	借	3 045 436
12	31			本期发生额及余额		2 825 000	818 764	借	3 045 436

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