2024年高级会计实务高频考点精讲：第二章企业全面预算管理

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第二章 企业全面预算管理

第一节 全面预算管理概述

【知识点1】全面预算管理的内涵与内容 ★

(一)全面预算管理的内涵

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

“全面”包括三层含义：

(1)预算理念全员参与：“全员”参与要求企业内部各部门、各单位、各岗位 ，上至最高负责人 ，下至各部门负责人、 各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

(2)业务范围全面覆盖：“全方位”体现一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财 、物各个方面，供 、产 、销各个环节， 都应纳入预算管理。

(3)管理流程全程跟踪：“全过程”体现各项经济活动的事前、事中和事后都要纳入预算管理。

(二)全面预算管理的内容

1.经营预算(业务预算)

指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

2.专门决策预算

指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。

3.财务预算

指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等。

【知识点2】全面预算管理的功能、原则和管理流程 ★ ★

(一)全面预算管理的功能

1.规划与计划

(1)通过编制全面预算，企业可以将战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位具体的工作目标和行动计划;

(2)企业需要确立收益预期、费用预期、人员需求预期以及未来的增长或收缩预期，以发现经营中的“瓶颈”，提高资源配置效率;

(3)通过规划，企业管理层可以从不同角度对企业发展提出看法，为更好地实现企业目标提出建议。

2.沟通与协调

(1)通过编制全面预算，能够改善组织内部沟通，如企业总目标和子目标、部门之间目标的协调;

(2)在预算编制过程中，各部门可以相互沟通各自的行动计划和需求，并能及时正确地评估其他部门的计划和需求对本部门的影响;

(3)通过预算编制，能够更好地协调企业各部门的行动，促进各部门目标明确、相互理解，行动一致。

3.控制与监督

(1)企业通过预算设立了绩效目标或标准，管理者可以根据预算监控企业的目标实现程度和经营状况;

(2)通过将总预算分解至各部门层次，定期或不定期比较某一期间各预算执行单位的实际结果与预算目标或标准，可以发现新的增长机会或明确经营中存在的问题和风险，从而相应地调整经营战略或修正预算，以促进企业价值增长。

4.考核与激励

通过特定期间实际结果与预算目标或标准的比较，可以评估管理者的绩效。绩效评估可以使企业通过多种方式奖励、激励员工，提高员工的自觉性、主动性和积极性。

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