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2024年高级会计师备考中，为帮助大家高效备考，本站编辑整理了章节重要知识点精讲，供大家学习，本文涉及第三章 企业风险管理与内部控制中的风险分析。
【知识点】风险分析
风险管理的基本流程包括目标设定，风险识别，风险分析，风险应对，风险监控、信息沟通和报告，风险管理考核和评价。每一项流程均可以设定子流程。
风险分析
风险分析是在风险识别的基础上，对风险成因和特征、风险之间的相互关系，以及风险发生的可能性、对企业目标影响程度进行分析，为风险应对策略提供支持。
由于背景不同、时期不同，风险分析在企业中是持续性和重复性的活动，且不同性质、规模、时期的企业，其风险分析的内容都有所不同，因此风险分析应结合每个企业的特点开展。
1.风险分析描述
风险分析对所列出的风险事件，分别分析发生的可能性和影响程度，通过绘制风险矩阵坐标图来表示。
(1)分析风险可能性。风险发生可能性的纵坐标等级可定性描述为“很少”“不太可能”“可能”“很可能”“几乎确定”等(也可采用1、2、3、4、5等N个半定量分值)，如下表所示。
风险可能性的排序和标准
| 级别 | 描述符 | 发生可能性 | 基本标准 |
| 1 | 很少 | 非常低 | 在例外情况下才可能发生 |
| 2 | 不太可能 | 低 | 在某些时候不太可能发生 |
| 3 | 可能 | 中等 | 在某些时候能够发生 |
| 4 | 很可能 | 高 | 在多数情况下很可能发生 |
| 5 | 几乎确定 | 非常高 | 在多数情况下会发生 |
(2)分析风险影响程度。可定性描述为“微小”“较小”“中等”“较大”“重大”等(也可采用1、2、3、4、5等M个半定量分值)，如下表所示。
风险可能产生的影响的排序及标准
| 程度 | 描述符 | 影响程度 | 基本标准 |
| 1 | 微小 | 轻微没有伤害 | 很低的损失 |
| 2 | 较小 | 较轻的轻微伤害 | 较小的损失 |
| 3 | 中等 | 一般中等伤害 | 中度的损失 |
| 4 | 较大 | 较重的较大伤害 | 较重的损失 |
| 5 | 重大 | 非常严重极大伤害 | 严重的损失 |
(3)确定风险重要性水平，分别将风险可能性和影响程度在风险矩阵中表示(横轴表示风险影响程度，纵轴表示可能性)，形成风险矩阵图。如下图所示，图中1~8为事件。
(4)从企业整体角度进行风险分析描述。即风险分析不仅要分析单一风险的可能性和影响程度，而且要关注风险之间的关系，考虑整个企业层面的组合风险，特别是各单元均未超过风险容忍度，但组合在一起会超出整体风险容忍度的情况。如教材图3-4~图3-6，分别为人员配置水平、设备可用性、信用拖欠等单一风险(每股收益)的影响分析，均未超出单项风险容忍度，但叠加调整后对每股收益的影响超过了公司整体风险容忍度的下限，如教材图3-7，企业应采取措施降低固有风险。
2.风险矩阵的评价
风险矩阵的主要优点：为企业确定各项风险重要性等级提供了可视化的工具。
主要缺点：一是风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等大多依靠主观判断，准确性受到一定影响;二是应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的，因而无法将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级。
3.风险定量分析简介
为了避免主观判断的影响，风险矩阵中的可能性和影响程度可以在条件具备的情况下，采用定量或定性与定量相结合的技术进行。
常用的定量技术包括概率技术和非概率技术，概率技术包括风险模型(风险价值、风险现金流量和风险收益)、损失分布、事后检验、蒙特卡洛模拟等，非概率技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。
| 项目 | 内容阐释 | |
| 定量 技术
|
概率技术 | 风险价值：是指正常波动下，在一定的概率水平下，某一投资组合在未来特定期间内，在给定的置信水平下面临的最大可能损失。它是集市场风险、信用风险、利率风险与汇率风险等财务风险于一体的统一性标尺 损失分布：某些经营或信用损失的分布估计是使用统计学技术（一般是基于非正态分布）来计算给定置信度下的经营风险导致的最大损失。这些分析需要收集根据损失的根本原因分类的经营损失数据，如销售惯例、未被授权的活动 事后检验：企业通过使用历史数据测算的风险事件发生的频率及此类事件带来的影响来验证定性评估中对初始影响和概率的估计。这些数据可应用于其他企业了解这类事件 蒙特卡洛模拟：本质上是随机抽样方法，可依赖计算机的快速运算，通过反复使用大量输入变量值的可能组合，得到变量的组合。如可以通过模拟市场价格、数量、成本等较容易获取的关键指标的变化，计算得到净利润实现的可能性 |
| 非概率 技术 | 敏感性分析：是指在合理的范围内，通过改变输入参数的数值来观察并分析相应输出结果的分析模式。敏感性分析用来评价潜在事件的正常或日常变化的影响 情景分析：是一种自上而下“如果-那么”的分析方法，可以计量一个事件或事件组合对目标的影响。管理层在编制战略计划时，可以实施情景分析，用以评价对股东价值增加的情况 压力测试：是情景测试法的一种形式，是在极端情境下，分析评估风险管理模型或内部控制流程的有效性，发现问题，制定改进措施，目的是防止出现重大损失事件 设定基准：也称标杆比较法，通过将本企业与同行业或同类型企业的某些领域的做法、指标结果等做定量的比较，来确定风险的重要性水平。包括内部基准，即对一个职能部门或子公司的度量与同一企业的其他职能部门或子公司进行比较；行业基准，即将本企业与其主要竞争企业或同行业全部企业的平均水平进行比较；最佳实践，即在跨行业中寻找最具代表性的企业作为度量标准 | |
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