2024年高级会计知识点整理总结：风险识别

2024年高级会计师备考中，为帮助大家高效备考，本站编辑整理了章节重要知识点精讲，供大家学习，本文涉及第三章 企业风险管理与内部控制中的风险识别。

【知识点】风险识别

风险管理的基本流程包括目标设定，风险识别，风险分析，风险应对，风险监控、信息沟通和报告，风险管理考核和评价。每一项流程均可以设定子流程。

风险识别

风险识别是识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者可能影响风险管理目标实现的内外部风险因素和风险事项。简单来说就是对企业面临的各种潜在事件进行识别分析。

1.潜在事件分析

潜在事件分析主要是分析影响企业实现战略目标的外部因素和内部因素。

一般来说，外部因素主要包括：经济、自然环境、政治、社会等。

内部因素主要包括：基础结构、人员、流程、技术等。

在分析内、外部因素的同时，需要分析其与企业相关的事项以及导致的结果。

2.事件识别的主要技术和方法

风险识别建立在广泛的信息搜集基础上，既要考虑已经发生的数据，还要着眼未来做一定预判。风险识别的应用技术包括调查问卷、风险组合清单、职能部门风险汇总、SWOT分析、高级研讨会及头脑风暴、损失事件数据追踪、内部审计、流程图、内部风险管理会议、每月管理和分析报告、金融市场活动的实时反馈、主要的外部指数和内部指数、政策变化追踪及相关性分析、决策树分析、事件树分析等。

随着信息技术与商业模式、管理模式的有效结合，加大大数据的应用对风险管理变得越来越重要，由此可以提升企业风险识别的能力，筛选出对企业更为重要的有利或不利的因素，避免损失，甚至将不确定性转化为机会。

针对不同的风险，主要考虑收集的信息包括：

(1)战略风险：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策;科技进步、技术创新的有关内容;市场对本企业产品或服务的需求;与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性;本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况;与主要竞争对手相比，本企业实力与差距;本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节

(2)财务风险：负债、或有负债、负债率、偿债能力;现金流量、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率;产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重;制造成本和管理费用、财务费用、销售费用;盈利能力;成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节;与本企业相关的会计政策、会计估算、与国际财务报告准则的差异与调节(如退休金、递延税项等)等信息。

(3)市场风险：产品或服务的价格及供需变化;能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化;主要客户、主要供应商的信用情况;税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化;潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。

(4)运营风险：产品结构、新产品研发;新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等;

企业组织效能、管理现状、企业文化，中、高层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验;期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节;质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节;因企业内外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵;给企业造成损失的自然灾害以及除上述有关情形之外的其他纯粹风险;对现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力;企业风险管理的现状和能力。

(5)法律与合规风险：国内外与本企业相关的政治、法律环境;影响企业的新法律法规和政策;员工道德操守的遵从性;签订的重大协议和有关贸易合同中本企业发生重大法律纠纷案件的情况;企业和竞争对手的知识产权情况。

(6)政治风险：东道国限制投资领域、设置贸易壁垒、外汇管制、税收政策变化、没收财产等。

(7)社会文化风险：跨国经营活动东道国文化和母国文化的差异;企业并购双方企业文化的差异;组织内部的文化差异等。

(8)技术风险：新技术对行业带来的影响;企业在设计、研发和应用环节所带来的风险。

(9)自然环境风险：极端天气、自然灾害等。

(10)产业风险：产业周期、供应链、产业链构成和集中程度、产业发展趋势等。

(11)信用风险：交易对手的经营状况、是否被制裁等因素。

风险识别的深度、广度、时机和范围因企业不同而不同。但无论如何，强有力的风险识别技术是风险评估和应对的重要基础。

3.事件分类

通过潜在事件分类，并将企业各单元和各层级的事项汇总，可以更多地获得风险评估的信息、辨识机会和风险。

如将公司债权回收作为一个事项，用于统计债务违约的情况。

表3-1为分析事件提供了内部因素和外部因素的主要归类方法。

外部因素主要有：经济、自然环境、政治、社会、技术、市场、产业、法律、竞争对手。

内部因素主要有：基础结构、人员、流程、信息系统技术能力、研发能力、财务状况、企业声誉、市场地位。

4.区分风险和机会

通过事件分析，对于负面影响的事件(即风险)由管理层进一步评估和应对，对于具有正面影响或者抵消风险的负面影响的事件(即机会)则反馈到管理层的战略或目标制定过程中，以便更好地抓住机会。

实务中，在多数情况下，多个风险可能影响一个目标的实现，通常使用鱼骨图或潜在事件分类图来表示。

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