2024年高级会计实务章节知识点：全面预算分析（第二章）

2024年高级会计师备考中，为帮助大家高效备考，本站编辑整理了章节重要知识点精讲，供大家学习，本文涉及第二章 企业全面预算管理中的全面预算分析。

【知识点】全面预算分析

(一)全面预算分析的流程

企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结构准确、合理。

预算分析的流程一般包括：(1)确定分析对象(对哪些预算或指标的分析);(2)确定重要性标准(预算差异在什么样的范围内需要进行重点分析);(3)收集数据(预算实际执行数据、历史数据、标杆企业的实际数据等);(4)计算差异并分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。

(二)全面预算分析的方法

企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

1.差异分析

差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。

差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析等。通常，差异包括量差和价差两部分。

2.对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。

对比分析包括：

(1)实际数与预算数的对比分析;

(2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;

(3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。

3.对标分析

预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。

4.结构分析

结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

5.趋势分析

趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析各个时期有关项目的变动情况和趋势。

6.因素分析

在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。

7.排名分析

排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均营业收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。

8.多维分析

多维分析能够使分析者从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而深入了解包含在数据中的信息和内涵。

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