难度拉满！2026高级经济师财税专业案例分析+论述真题答案合集（完整版）

考完心态崩了！2026高级经济师《财税》专业真的有点难，现在真题和答案解析全都更新啦，小伙伴快来估分，看看自己发挥得怎么样，一起聊聊本次考题难度如何?

案例分析题：

某市A酒厂为一般纳税人，生产制造甲型白酒和乙型白酒，其中销售甲型白酒不含税单价为20000元/吨，生产成本10000元/吨;销售乙型白酒不含税单价为30000元/吨，生产成本为15000元/吨。发生业务如下：

(1)销售甲型白酒5吨，收取包装物押金2260元。

(2)销售当月外购白酒加工的乙型白酒 6 吨，其中外购白酒 5 吨，不含税购买 22000 元 / 吨，全部用于生产乙型白酒。

(3) 委托 B 酒厂加工白酒 5 吨，委托方提供原材料，实际成本 为51000 元;加工费 6000 元，增值税780 元。

(4) 将自产3吨甲型号白酒馈赠给关联单位。

借：营业外支出 30000

贷 ：库存商品 30000

(5) 2016年2月5日购进的位于丙市办公楼外出租，含税收入10.5万元，选择适用简易计税。

销售白酒的消费税税率为20%加0.5/500克。

1.业务(1)中应缴纳的增值税税税额。

【环球网校参考答案】

(1)含税销售额 = 20000 × 5 + 2260 ÷ (1 + 13%) = 100000 + 2000 = 102000(元)

应缴纳的增值税税额 = 102000 × 13% = 13260(元)

2.业务(2)中应缴纳的消费税税额。

【环球网校参考答案】

(1)外购白酒已缴纳的消费税不得抵扣，需全额缴纳消费税。

(2)从价消费税 = 30000 × 6 × 20% = 36000(元)

(3)从量消费税 = 6吨 ×2000× 0.5元/斤 = 6000(元)

(4)应缴纳的消费税税额 = 36000 + 6000 = 42000(元)

3.业务(3)中委托加工环节应缴纳的消费税税额。

【环球网校参考答案】

(1)组成计税价格 = (材料成本 + 加工费 + 委托加工数量 × 定额税率)÷ (1 - 消费税比例税率)

= (51000 + 6000 + 5 ×2000× 0.5元)÷ (1 - 20%)= 62000 ÷ 0.8 = 77500(元)

(2)应缴纳的消费税税额 = 组成计税价格 × 比例税率 + 委托加工数量 × 定额税率

= 77500 × 20% + 5 ×2000× 0.5元 = 15500 + 5000 = 20500(元)

论述题：

根据“十五五”发展规划，面对经济的发展形式，2026年继续推进实施积极的财政政策。(材料简单总结)

简述财政政策的概念和目标; 概述财政财政策在调节国民经济总量作用方面的分类;简述2026年实施积极财政政策的主要举措。

【环球网校参考答案】

1.财政政策的概念

财政政策是指国家为了实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。

2.财政政策目标

经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分配、充分就业、国际收支平衡。

3.财政财政策在调节国民经济总量作用方面的分类

财政财政策在调节国民经济总量作用方面的分类分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策。

(1)扩张性财政政策

通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。通常在经济萧条、总需求不足时采用，主要手段包括减税、增加国债发行规模以及扩大财政支出。

(2)紧缩性财政政策

通过财政分配活动来减少和抑制总需求。通常在经济过热、通货膨胀较严重时采用，主要手段包括增加税收和减少财政支出。

(3)中性财政政策

财政的分配活动对社会总供求的影响保持中性，既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应，使总需求与总供给保持基本平衡

4.2026年实施积极财政政策的主要举措

充分利用政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴等财政政策工具实施积极财政政策。