2022年高级经济师《建筑与房地产经济》入门知识点：工程项目经济评价—财务评价

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知识点：工程项目经济评价—财务评价

工程项目经济评价是指在完成项目方案的基础上，采用科学的分析方法，对拟建项目的财务可行性和经济合理性进行科学的分析论证，作出全面、正确的经济评价结论,为投资者提供科学的决策依据。

经济评价是可行性研究的重要内容和有机组成部分,包括财务评价(也称财务分析)和国民经济评价(也称经济分析)。

(一)财务评价

财务评价是指在国家现行财税制度和价格体系下，从项目角度出发，计算项目范围内的财务效益和费用,分析项目的盈利能力、清偿能力和财务生存能力，对项目财务可行性进行的评价。财务评价的主要工作内容如下：

(1)选取财务评价基础数据与参数。

(2)估算项目财务效益和费用。估算项目的销售(营业)收入、项目总投资、经营成本、总成本费用、税费等。

1)销售(营业)收入。

2)项目总投资。项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金投资。

①建设投资由工程费用(建筑安装工程费、设备工器具购置费)、工程建设其他费和预备费(基本预备费和涨价预备费)组成。工程项目经济评价中，应按有关规定将建设投资中的各分项分别形成固定资产原值、无形资产原值和其他资产原值。形成的固定资产原值可用于计算折旧费，形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。

②建设期利息

③流动资金是指项目运营期内长期占用并周转使用的营运资金。流动资金等于流动资产与流动负债的差额，流动资产的构成要素一般包括应收账款、存货、现金、预付账款，流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。

3)经营成本。经营成本作为项目运营期的主要现金流出，其构成和估算公式为：

经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

4)总成本费用。总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用，等于经营成本与折旧费、摊销费和利息支出之和。

总成本费用计算公式为：

总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用+折旧费+摊销费+利息支出。

总成本费用可分解为固定成本和可变成本。固定成本一般包括折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费(计件工资除外)和其他费用,通常把运营期发生的全部利息也作为固定成本。可变成本主要包括外购原材料、燃料及动力费和计件工资等。

5)税费。项目评价涉及的税费主要包括关税、增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等;

(3)编制财务分析基本报表。主要有项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表、投资各方现金流量表、利润与利润分配表、财务计划现金流量表、资产负债表、借款还本付息计划表。

(4)根据以下财务分析基本报表，计算财务评价指标，进行项目的盈利能力分析、偿债能力分析、财务生存能力分析。

1)项目投资现金流量表。其用于计算项目投资内部收益率及净现值等财务分析指标。

2)项目资本金现金流量表。其用于计算项目资本金财务内部收益率。

3)投资各方现金流量表。其用于计算投资各方内部收益率。

4)利润与利润分配表。其用来反映计算期内各年销售(营业)收人、总成本费用、利润总额等情况，以及所得税后利润分配，用于计算总投资收益率、项目资本金净利润率等指标。

5)财务计划现金流量表。其用来反映计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力。

6)资产负债表。其用于综合反映项目计算期内各年年末资产、负债和所有者权益的增减变化及对应关系，计算资产负债率。

7)借款还本付息计划表。其用来反映计算期内各年借款本金偿还和利息支付情况，用于计算偿债备付率和利息备付率指标。

(5)不确定性分析。其包括敏感性分析和盈亏平衡分析。

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