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【案例分析】
H市一家高新技术企业,属于国家需要重点扶持的高新技术企业, 本年度相关生产经营业务如下:
(1)当年主营业务收入700万元,其他业务收入20万元。国债利息收入10万元.取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元,销售费用共计40万元,其中列支广告费.业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出5万元,滞纳金2.73万元。
(6)税金及附加28.03万元
(7)上年广告费超支20万元。
问题:
1.计算该企业税前准予扣除的财务费用.管理费用.销售费用。
2.计算该企业税前准予扣除的营业外支出。
3.计算该企业的企业所得税应纳税所得额。
4.该企业适用的企业所得税税率是多少?
5.计算该企业本年度的企业所得税应税收入。
答案见第二页
参考答案:
1.答:业务(3):资本化的利息,通过摊销方式扣除,不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。
业务(4)(7):营业收入=700+20=720(万元),广告费和业务宣传费扣除限额=720×15%=108(万元),实际列支30万,上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。税前准予扣除的销售费用=40+20=60(万元)。
税前准予扣除的管理费用为90万元。
2.答:业务(5):利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)。捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元),实际捐赠为10万,可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。
3.答:业务(1):应税收入=700+20=720(万元)
业务(2):税前准予扣除的营业成本=330(万元)
业务(3):可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。
业务(4)(7):税前准予扣除的销售费用=40+20=60(万元)。税前准予扣除的管理费用为90万元。
业务(5):可扣除的营业外支出=10(万元)。
业务(6):税金及附加28.03万元可全额扣除。
应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)
或=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)。
4.答:该企业适用的企业所得税税率是15%。
5.答:国债利息收入.对境内非上市公司的投资收益属于免税收入。
应税收入=700+20=720(万元)。
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