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【知识点】消费税与增值税的联系与区别
一、消费税与增值税的联系:
1.两者都属于流转税;
2.对于从价定率征收消费税的商品,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据大多数情况下是一致的。
二、消费税与增值税的区别:
1.范围不同:消费税征收范围具有选择性,只对15个列举的税目征税,不是对所有的消费品都征收;而增值税普遍征收;
2.与价格的关系不同:消费税是价内税,计税依据中包含消费税,且计算企业所得税时可以,而增值税是价外税,计税依据中不包含增值税,且计算企业所得税时不可以税前扣除;
3.纳税环节不同:消费税征税环节具有单一性,除卷烟批发和超豪华小汽车外只在单一环节征收,而增值税在所有的流转环节都征收。
【例题·单选】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )。
A. 零售卷烟
B. 零售环节销售的金基合金首饰
C. 生产环节销售的普通化妆品
D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
【参考答案】B
【解析】A卷烟在零售环节不缴纳消费税,只有在广义生产销售环节和批发环节征收消费税。选项C,征收增值税不征收消费税;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目,免征增值税。
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