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2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:税收负担的影响因素

环球网校·2021-04-22 11:16:31浏览93 收藏46
摘要 现在距离高级经济师考试时间越来越近,小编已经感受到了很多同学的慌张,别慌!为了帮助大家冲刺高经,环球网校小编分享“2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:税收负担的影响因素”,希望大家坚持打卡哦!顺利通过考试。具体如下:

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【知识点】税收负担的影响因素

影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素、税收征收管理能力因素。

1.经济因素

(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一般来说,经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

(2)一国的政治经济体制

中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担会高一些;国家参与国民收入分配的形式主要是税收,税负水平则相对较重。

(3)一定时期的宏观经济政策

在经济发展速度过快过热时,需要适当提高社会总体税负,以使国家集中较多的收入,减少企业和个人的收入存量,抑制需求的膨胀,使之与社会供给总量相适应。此外,还要根据经济情况的发展变化,在征收中实行某些必要的倾斜政策和区别对待办法,以利于优化经济结构和资源配置。

2.税制因素

税制因素中的征税对象、计税依据、税率、减免税、税收附加和加成等都是税收负担的影响因素。在其他因素既定的情况下,课税对象的范围和数额越大,税负水平越高;在同样的税率标准下,如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目,则会使计税依据缩小,从而使纳税人的实际负担率低于名义税率,税率直接决定着税负的高低,即税率越高,税收负担越高;反之,则越低;减免税越多税收负担越低,减免税越少税收负担越高;税收的附加和加成越多,税收负担越高;附加和加成越少,税收负担越低。

3.税收征收管理能力

由于税收是由国家无偿征收的,税收征纳矛盾比较突出。因此,一个国家的税收征收管理能力,有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强,在制定税收负担政策时,就可以根据社会经济发展的需要来确定,而不必考虑能否将税收征上来。而在一些税收征管能力较差的国家,可选择的税种有限,勉强开征一些税种,也很难保证税收收入,想提高税收负担也较困难。

【例题·单选】下列税收负担的影响因素中,属于税收负担水平的决定性因素的是( )。

A. 经济发展水平

B. 一国的政治经济体制

C. 征税对象

D. 税率

【参考答案】A

【解析】在税收负担的影响因素中,一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。

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