2021年高级经济师《财政税收》预习知识点:税收保全与强制执行

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知识点：税收保全与强制执行

一、税收保全措施

1、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产迹象的，税务机关可以责令其提供纳税担保如果纳税人不能提供纳税担保，税务机关经县以上税务局(分局)局长批准，可以对该纳税人采取税收保全措施：

(1)冻结存款：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

(3)纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除保全措施。

2、执行税收保全措施的物品范围：

(1)不在税收保全措施范围之内：个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品。

(2)个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

(3)税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

二、税收强制执行

1、内容

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施：

扣缴税款：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

2、适用范围

未按照规定的期限缴纳或解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

3、拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

4、不适用的财产

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品。

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