2021年高级经济师《财政税收》预习知识点:所得税制度

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知识点：所得税制度

一、工资薪金

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

二、补充保险

(1)企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;超过部分，不予扣除。

(2)财产保险和五险一金：准予扣除。

三、职工福利费

不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

四、工会经费

不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

五、职工教育经费

(1)不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)软件生产企业的职工培训费：据实扣除;其他企业的，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

六、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(择其低)。

七、广告费和业务宣传费

一般规定：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

销售收入包括：“主营业务收入”、“其他业务收入”：销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入(如对外捐赠)。

销售收入不包括：“营业外收入”和“投资收益”：转让财产收入、接受捐赠收入、利息收入、股息红利等。

八、公益性捐赠支出

(1)纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内(含)的，准予扣除;超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

(2)公益性捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门和直属机构，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

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