高级经济师《财政税收》整理涉及考试真题汇总

编辑推荐：高级经济师各科目整理涉及考试真题汇总

每次考试前，有一部分考生都喜欢押题、猜题，试图预测这场考试老师可能会出哪些内容。最喜欢的莫过于老师把考试的题型都给我们一五一十讲清楚。

今天，我们就来看看环球网校的老师的都讲过的真题吧！

【财税真题】

非税收入中的罚没收入属于( )。

A. 利用政府权力取得的非税收入

B. 利用国家所有权取得的非税收入

C. 反映政府社会管理的非税收入

D. 促进公益事业发展的非税收入

【答案】A

【第10章】

【财税真题】

其他相关资料：化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

甲化妆品厂2017年6月发生如下业务：(1)委托乙厂加工一批化妆品，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的化妆品交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。

(2)将委托加工收回的化妆品60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合化妆品。

(3)将生产的A型组合化妆品的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。

(4)从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。

问题：(1)：计算业务(1)中乙厂代收代缴的消费税。(2)：列出业务(2)中用于销售的化妆品是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。(3)：计算业务(3)中赠送客户化妆品计征消费税计税依据的金额。(4)：计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款。(5)：计算业务(3)中应缴纳的消费税。(6)：计算业务(4)中应缴纳的进口环节的关税、增值税。

【环球网校参考答案】

(1)工厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=7.5(万元)

(2)需要交纳消费税。委托加工业务中，消费税计税价格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(万元)，50×60%=30(万元)，低于售价38万元，为非直接销售，需要缴纳消费税。应纳消费税=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2(万元)

(3)赠送客户计征消费税的计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元)

(4)应按生产领用数量抵扣已纳消费税。准予扣除的已纳消费税=7.5×40%=3(万元)

(5)纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务3中6月份应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(万元)7月份应纳消费税=36×30%×15%=1.62(万元);应纳消费税合计=2.13+1.62=3.75(万元)

(6)关税完税价格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(万元)关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元);增值税应纳税额=(230.69+23.07)×13%=32.99(万元)

【第5章】

【财税真题】

新能源汽车制造业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本500万元，营业外支出70万元，可扣除的相关税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用1300万元，财务费用200万元，当年发生的部分业务如下：

1.实发工资200万，实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据，发生职工福利支出26万元，职工教育经费支出20万元。

2.发生广告与业务宣传费600万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元。

3.发生与企业经营有关的业务招待费30万元。

4.自行开展研发活动，发生研究开发费用200万元，由于研发失败，已将200万元都计入管理费。

5.委托乙企业进行研发 支付研究开发费用100万元。

6.与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元。

7.消防部门处以罚款10万元。

问题：1.计算职工福利费，工会经费与职工教育经费需调整的企业所得应纳税所得额

2.计算广告与业务宣传费需调整的企业所得税应纳税所得额3.计算业务招待费需调整的企业所得税应纳税所得额4.计算研发费用需调整的所得税应纳税额5.企业当年应缴纳的企业所得税税额

【环球网校参考答案】

1.职工福利费、工会经费与职工教育经费扣除限额分别为：200×14%=28，200×2%=4;200×8%=16，故调整企业所得应纳税所得额分别为：0，1万元和4万元，即职工福利费未超过限额无需调整，但工会经费和职工教育经费超过了限额1万元和4万元。

2.首先确认销售收入为5000万元;其次，确认当年广告与业务宣传费的扣除限额：5000万×15%=750万。当年发生广告与业务宣传费600万元无需调整，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元，可以在本年度扣除，调减应纳税所得额100万元，因为当年会计上并没有减去这100万元，但税法上允许结转扣除，故调减100万元。

3.扣除限额1：发生额的60%，18万元;扣除限额2：销售收入的5%0,5000×5%0=25万元，故扣除限额为18万元。业务招待费需调增的企业所得税应纳税所得额30—18=12万元

4.计入研发费用的金额为：200+100=300，加计扣除75%，300×75%=225，故调减应纳税所得额225万元。5.会计利润总额为：3000+2000-500-70-300-500-1300-200=2130万元。

与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元，税法 规定都 可以税前扣除，但被消防部门处以罚款10万元不得扣除，故调增应纳税所得额。

故调整后的计税依据为：2130+10-225+12-100+1+4=1832万元。应纳税额为：1832×25%=458。

【案例题1】

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