2019年高级经济师论文素材之税收风险管理

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税务机关如何开展税收风险管理工作

税收风险管理，是指税务机关在尽可能低的成本下开展的、旨在减少税收流失等风险的管理活动。税收风险管理主要由五个部分组成，包括确立税收风险管理工作目标、辨别税收风险、评估税收风险、处理税收风险、评价和修正相关管理措施等。在上述五个部分中，税收风险的辨别、评估、处理是税收风险管理工作最为重要的三个方面。

税收风险管理作为我国税务征收领域涉及的新模块，主要任务是由国家税务机关在风险管理理论的指导下，具体分析和掌握各个纳税人员对于缴纳税款工作的支持程度，对各种不同纳税人员采取因人制宜的措施，规避在征税纳税过程中有可能出现的各种风险，建立并维护好和谐的征税纳税环境，实现税收工作合理有序地开展。

税收风险管理主要内容

税收是我国政府公共财政最主要的收入形式。国家统计局数据显示，2017年全国一般公共预算收入172 567亿元，同比增长7.4%;其中税收收入144 360亿元，同比增长10.7%，占全国财政收入的83.65%，所占比例较上年增加了约2.5个百分点。

税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系，对于维持政府机关正常运转、提供社会公共服务、保障基本民生等具有重大意义。

然而，在现今飞速发展的市场经济大环境下，我国税收来源变得越来越复杂，税收征管难度不断提高。同时，部分纳税人的依法纳税意识欠缺，其中一些人还因对政府服务质量不甚满意而对税收存在一定的抵触情绪。以上种种原因，使得部分纳税人对征税机关及其工作人员日常工作支持力度不够，让征税工作困难重重，给税务机关依法履职带来较大的挑战。

当前，我国税务机关征税力量和资源十分有限。在财力、物力总量受限的情况下，为保障税收工作能够顺利有序地进行，最重要的解决措施之一就是在税额征收过程中建立起科学合理的税收风险管理制度，对不同的纳税人进行因时制宜、因地制宜的具体管理模式，避免税收征管过程中可能存在的各种风险。

在税收征管工作中，税收风险大体上可以分为两个模块。一是税源的监督管理。在市场经济快速发展形势下，我国经济实体百花齐放，各行各业的税种、税率以及纳税程序等都存在着不小的差别，税收征管的复杂度较高。同时，部分纳税人出于税率税额、自身经济承受能力以及纳税手续繁琐程度等方面的考虑，主动纳税的积极性打了不小的折扣。这也使得我国近几年逃税漏税现象屡禁不止，税务违法金额也越来越大。总体上来说，这些问题都是属于税源方面可能引起税收风险的因素。

二是税收征管的依法开展。这方面的税收风险涵盖的内容比较广泛，主要是税务机关工作人员对于税收法律法规理解错误或者在执法过程中行为不当产生的税收风险。近年来，随着依法治国战略的推进以及人民群众法制观念的增强，社会对国家行政机关人员科学、规范执法的要求也越来越高。在这样的情况下，如果税收工作人员仍旧采用过于简单、粗糙的执法手段，则很有可能会导致征纳双方的矛盾激化，形成税收征管过程中的执法风险。

税收风险管理工作思路

税收风险存在于税收源头和税收征管的各个环节，减少和化解税收风险是一项系统工程。我国税务部门有必要建立合理有效的风险管理制度，形成科学合理的管理体系，规避因为税收源头日益复杂和税收征管不够规范带来的各种税收风险，让税额能够足额、及时地征收进入我国财政库存。

(一)注重税收分析，建立信息系统

税收风险的界定是加强税收风险管理的第一步。加强税源信息收集和分析，不但可以帮助辨别税收工作中存在的风险，还可以对潜在的风险进行预先防备。

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