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第十章 房地产税收制度与政策
一、单项选择题(每题0.5分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。)
1.李某将其在某建制镇的营业用房以100万元出售，应缴纳城市维护建设税( )元。(2012年真题)
A.500
B.2500
C.3500
D.6000
【答案】B
【解析】本题考查的是营业税、城市维护建设税及教育费附加。城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;在县城、建制镇的，税率为5%;不在城市市区、县城、建制镇的，税率为l%。基数是营业税。100×5%(营业税)×5%=2500元。参见教材P220。
2.通过划拨方式取得建设用地使用权作为取地单位，在计算土地增值税扣减项目时，应以( )作为取得建设用地使用权所支付的金额。 (2012年真题)
A.使用土地期间投入的基础设施费
B.使用土地期间投入的公共配套设施费
C.转让建设用地使用权时按规定补交的出让金及有关费用
D.取得建设用地使用权时支付的拆迁补偿费用和安置费用
【答案】C
【解析】本题考查的是扣除项目。土地增值税的扣除项目内容中，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。凡通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的企业和单位，则以转让土地使用权时按规定补交的土地出让金及有关费用，作为取得土地使用权所支付的金额。参见教材P213。
3.2012年3月，李某购买一套普通住房，建筑面积为80㎡。单价为5000元/㎡，该住宅属于李某家庭唯一的住房。李某应缴纳契税( )元。 (2012年真题)
A.4000
B.6000
C.12000
D.16000
【答案】A
【解析】本题考查的个人购买销售住房的优惠政策。自2010年10月1日起，对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90㎡及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1% 税率征收契税。李某应缴纳契税= 5000元/㎡×80㎡×1%=4000元。参见教材P227。
4.(2012年真题)王某已有一套住房，2006年又接受赠与一套价值100万元的住房，并缴纳契税、公证费、手续费等相关税费5万元。2012年7月1日，王某将该住房以125万元转让，应缴纳个人所得税( )万元。
A.0
B.4
C.24
D.25
【答案】C
【解析】本题考查的是个人所得税。受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=(125-5)万元×20% =24万元。参见教材P225。
5.(2009年真题)2009年4月，王某将其住宅出租，月租金收入为2000元，其当月应缴纳的房产税为( )元。
A.80
B.160
C.200
D.240
【答案】A
【解析】本题考查的是住房优惠税收优惠政策。个人出租住房取得收入，按4%税率征收房产税。2000×4%=80元。参见教材P228。
6.(2009年真题)土地增值税实行超额累进税率，增值额超过扣除金额100%、未超过200%的部分，税率为( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】C
【解析】本题考查的是税率和应纳税额的计算。土地增值税实行四级超额累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%;③增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%;④增值额超过扣除项目金额200%以上部分，税率为60%。每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。参见教材P212。
7.耕地占用税实行( )。(2009年真题)
A.比例税率
B.累进税率
C.比例税率和定额税率
D.定额税率
【答案】D
【解析】本题考查的是适用税额。耕地占用税实行定额税率，具体分4个档次：①以县为单位(下同)，人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区，10元～50元/㎡;②人均耕地在1亩～2亩(含2亩)的地区，8元～40元/㎡;③人均耕地在2亩～3亩(含3亩)的地区，6元～30元/㎡;④人均耕地在3亩以上的地区，5元～25元/㎡。参见教材P210。
8.某企业自用的地下商业用房，应税房屋原值为200万元，则应纳房产税的最低税额为( )万元。
A.1.44
B.1.68
C.1.92
D.2.16
【答案】B
【解析】本题考查的是具备房屋功能的地下建筑的房产税政策。自用的地下建筑，工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。本题为企业自用的地下商业用房，则最低额应税房产原值为房屋原价的70%。应纳房产税税额=应税房产原值×[1-30%]×1.2%=200×70%×1.2%=1.68。参见教材P207。
9.某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权，转让收入为2900万元，土地增值税规定的扣除项目金额为1800万元，土地增值税应纳税额为( )万元。(2008年真题)
A.330
B.350
C.440
D.870
【答案】B
【解析】本题考查的是税率和应纳税额的计算。①土地增值额=2900万元-1800万元=1100万元。②适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额：土地增值额×40%-扣除项目×5%=1100×40%-1800×5%=350万元。参见教材P212。
10.县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米( )元。(2008年真题)
A.0.4～8
B.0.4～12
C.0.6～12
D.0.9～18
【答案】C
【解析】本题考查的是适用税额和应纳税额的计算。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市1.5～30元;②中等城市1.2～24元;③小城市0.9～18元;④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
考虑到一些地区经济较为落后，需要适当降低税额以及一些经济发达地区需要适当提高税额的情况，但降低额不得超过最低税额的30%;经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。参见教材P208。
11.对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，应进行土地增值税的清算。(2007年真题)
A.55%
B.65%
C.75%
D.85%
【答案】D
【解析】本题考查的是《关于土地增值税若干问题的通知》的有关规定。《关于土地增值税若干问题的通知》规定，对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。参见教材P215。
12.城镇土地使用税采用分类分级的( )税率。(2006年真题)
A.比例
B.超额累进
C.全额累进
D.幅度定额
【答案】D
【解析】本题考查的是适用税额和应纳税额的计算。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P208。
13.纳税人建造普通标准住宅出售。增值额未超过扣除项目金额之和( )的，免征土地增值税。(2006年真题)
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
【解析】本题考查的是减税、免税。下列情况免征土地增值税：①纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额20%的;②因国家建设需要而被政府征用的房地产。参见教材P214。
14.将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据( )不同来划分的。
A.课税主体
B.课税对象
C.税基
D.税率
【答案】B
【解析】本题考查的是税收制度和构成要素。课税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种可分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。参见教材P203。
15.房产税是以( )为课税对象，向产权所有人征收的一种税。
A.土地使用权
B.房产人
C.房产
D.纳税人
【答案】C
【解析】本题考查的是房产税。房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。土地使用权、房产人、纳税人不是房产税的课税对象。参见教材P205。
16.产权属于全民所有的，其房产税( )。
A.不需缴纳
B.由经营管理的单位和个人缴纳
C.由城市房地产管理部门缴纳
D.由房屋的所有者缴纳
【答案】B
【解析】本题考查的是纳税人。产权属于全民所有的，以经营管理的单位和个人为纳税人。参见教材P205。
17.非出租的房产，以( )为房产税计税依据。
A.房产原值
B.房产净值
C.房产原值一次减除10%-30%后的余值
D.房产净值一次减除10%～30%后的余值
【答案】C
【解析】本题考查的是计税依据。对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据。参见教材P205。
18.土地增值税的扣除项目不包括( )。
A.取得土地使用权时所支付的金额
B.契税
C.土地开发成本
D.土地开发费用
【答案】B
【解析】本题考查的是扣除项目。土地增值税的扣除项目为：①取得土地使用权时所支付的金额;②土地开发成本、费用;③建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格;④与转让房地产有关的税金;⑤财政部规定的其他扣除项目。参见教材P213。
19.下列行为中，应征土地增值税的是( )。
A.继承房地产
B.赠与房地产
C.出售房地产
D.出租房地产
【答案】C
【解析】本题考查的是纳税人。土地增值税针对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物及附着物的单位征收。AB均为无偿，D没有发生所有权的转变。参见教材P211。
20.下列占用土地行为应免征城镇土地使用税的是( )。
A.民营企业占用的土地
B.公园自用的土地
C.国有企业占用的土地
D.间接用于农业的生产用地
【答案】B
【解析】本题考查的是减税和免税。对下列土地免征城镇土地使用税：①国家机关、人民团体、军队自用的土地;②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;④市政街道、广场、绿化地带等公共用地;⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;⑦由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。
纳税人缴纳土地使用税确有困难，需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。参见教材P208～P209。
21.经营性自用的房产缴纳房产税的计税依据是( )。【2013年真题】
A.房产原值
B.房产净值
C.房产余值
D.房产市场价格
【答案】A
【解析】本题考查的是具备房屋功能的地下建筑的房产税政策。自用的地下建筑，按以下方式计税：①工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。②商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。参见教材P207。
22.李某自用位于地下的工业厂房，应税房产原价为100万元，2013年应缴纳房产税最多为( )元。【2014年真题】
A.4200
B.5040
C.5400
D.6480
【答案】D
【解析】本题考查的是具备房屋功能的地下建筑的房产税政策。工业用途的房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。应纳税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%，所以最大为6480。
23.城镇土地使用税采用分类分级的( )税率。
A.比例
B.超额累进
C.全额累进
D.幅度定额
【答案】D
【解析】本题考查的是适用税额和应纳税额的计算。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P208。
24.下列取得房地产的行为中，属于免征契税的是( )。【2013年真题】
A.接受遗赠房地产
B.购买经济适用住房
C.城镇职工第一次购买公有住房
D.购买90㎡以下且属于该家庭唯一住房
【答案】C
【解析】本题考查的减税、免税。有下列行为之一的，减征、免征契税：①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征;②城镇职工，按规定第一次购买公有住房的，免征;③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征;④土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省、自治区、直辖市人民政府决定是否减征或者免征;⑤纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征;⑥依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华大使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征。参见教材P218。
25.下列取得房屋的行为中，属于应缴纳契税的是( )。【2014年真题】
A.子女继承取得房屋
B.以获奖方式取得房屋
C.接受赠与境外别墅
D.住房所有权更正为夫妻共有
【答案】B
【解析】本题考查的是其他有关具体规定.。对于法定继承和婚姻关系存续期间。房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。参见教材P218。
26.陈某2008年1月1日以52.50万元购买建筑面积为148㎡的自住住房，2013年5月10转让，售价120万元，应缴纳营业税( )元。
A.0
B.33750
C.43800
D.53800
【答案】B
【解析】本题考查的是个人购买销售住房税收优惠政策。应以两者的差价乘以营业税率5%计算。超过2年但属于非普通住宅。参见教材P227。
27.2012年，王某出租住房免征( )。
A.营业税
B.个人所得税
C.房产税
D.城镇土地使用税
【答案】D
【解析】本题考查的是住房租赁税收优惠政策.2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得税按10%的税率征收个人所得税。对个人出租住房取得的收入，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。参见教材P228。
二、多项选择题(每题2分。每题的备选答案中有两个或两个以上符合题意。全部选对的，得2分;选错或多选的，不得分;少选且选择正确的，每个选项得0.5分。)
1.下列税种中，采用比例税率的有( )。(2012年真题)
A.契税
B.房产税
C.耕地占用税
D.土地增值税
E.城镇土地使用税
【答案】AB
【解析】本题考查的是各种税的税率。CE耕地占用税实行定额税率。土地增值税采用累进税率。参见教材P205.P212.218。
2.税收的本质决定了它具有( )的特征。
A.强制性
B.义务性
C.无偿性
D.一致性
E.固定性
【答案】ACE
【解析】本题考查的是税收的概念和特征。税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。参见教材P202。
3.按照陈某的遗嘱，其拥有的多处房屋分别由下列承受人承受，其中，应缴纳契税的有( )。(2008年真题)
A.陈某的儿子
B.陈某的经纪人
C.陈某的继母
D.陈某的女儿
E.护理陈某多年的保姆
【答案】BE
【解析】本题考查的是其他有关具体规定。法定继承人，不征收契税，非法定继承人根据遗嘱承受房地产的，应征收契税。参见教材P218。
4.对具备房屋功能的地下建筑，征收房产税的相关规定有( )。(2007年真题)
A.自用的工业房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值
B.自用的工业房产，以房屋原价的50%～60%作为计税税基
C.商业用途地下建筑，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
E.地下人防设施免税
【答案】ACD
【解析】本题考查的是具备房屋功能的地下建筑的房产税政策。自用的地下建筑，按以下方式计税：
① 工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。
②商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。
房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。
③对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。参见教材P207。
5.国办发[2006]26号文件规定，享受优惠政策的住房原则上同时具备的条件有( )。(2006年真题)
A.住宅小区绿地率在30%以下
B.住宅小区建筑容积率在1.0以上
C.单套建筑面积在120㎡以下
D.实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格1.2倍以下
E.人均居住建筑面积在25㎡以下
【答案】BCD
【解析】本题考查的是享受优惠政策的普通住房标准。《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》规定，享受优惠政策的住房应同时满足以下条件：①住宅小区建筑容积率在1.0以上;②单套建筑面积在120㎡以下;③实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。参见教材P226。
6.我国现行的税率形式有( )。
A.比例税率
B.定额税率
C.加成税率
D.累进税率
E.附加税率
【答案】ABD
【解析】本题考查的是税收制度及构成要素。我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。参见教材P203。
7.在下列行为中，属于犯罪的有( )。
A.欠税
B.偷税
C.抗税
D.退税
E.漏税
【答案】BC
【解析】本题考查的是税收制度及构成要素。偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。参见教材P204。
8.采取定额税率的税种有( )。【2001年真题】
A.房产税
B.城镇土地使用税
C.耕地占用税
D.土地增值税
E.契税
【答案】BC
【解析】本题考查的是各种税费的税率。房产税、土地增值税、契税实行比例税率，参见教材P205.P212.218。
9.土地增值税的纳税人包括( )。
A.出售中国境内的房地产的个人
B.继承中国境内的房地产的外国人
C.出售中国境内的房地产的外国人
D.继承中国境内的房地产的个人
E.受赠中国境内的房地产的社会团体
【答案】AC
【解析】本题考查的是纳税人。凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。外商投资企业和外籍人员包括在内。各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织，以及个体经营者、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构，以及外国公民、华侨、港澳同胞等均在土地增值税的纳税义务人范围内。参见教材P211。
10.下列行为中，应当缴纳契税的有( )。
A.房屋赠与
B.房屋继承
C.以土地、房屋权属抵债
D.以土地、房屋权属投资、入股
E.房地产抵押
【答案】ACD
【解析】本题考查的是纳税人。房屋继承、房地产抵押，不用缴纳契税。参见教材P217。
11.下列关于契税的表述中，正确的有( )。
A.契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税
B.土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)，需缴纳契税
C.契税的课税对象是发生产权转移的土地、房屋
D.法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税
E.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不需要缴纳契税
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是契税对象、计税依据和其他有关具体规定。法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属的，不征契税;但非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税。参见教材P217.218。
12.国有土地使用权转让人应缴纳的税费有( )。
A.土地增值税
B.教育费附加
C.营业税
D.城市维护建设税
E.契税
【答案】ABCD
【解析】不同考查的是纳税人。E是土地使用权受让人应缴纳的税费。参见教材P217与P219。
13.下列房地产中，属于免征房产税的有( )。【2013年真题】
A.监狱用房
B.高校招待所
C.部队营房
D.法院办公楼
E.房地产开发企业自用的房地产
【答案】ACD
【解析】本题考查的是减税、免税。免征房产税的情况包括：国家机关、人民团体、军队自用的房产;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围;个人所有非营业用的房产;经财政部批准免税的其他房产。参见教材P206。
14.依法转让商业用途房地产开发项目，应缴纳的税费有( )。
A.营业税
B.耕地占用税
C.土地增值税
D.城市维护建设税
E.教育费附加
【答案】ACDE
【解析】本题综合考查的是税费的缴纳。耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。参见教材P209.219。
三、判断题(每题0.5分。请根据判断结果，用“√”表示正确，用“×”表示错误。不答不得分，判断错误扣1分，本题总分最多扣至零分。)
1.对于出租的房产，房产税按照房产租金收入计征，税率为1.2%。( ) (2012年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是税率。出租房产，按房产租金收入的12%计征。参见教材P205。
2.学校的校办工厂属于应征收房产税的范围。 ( ) (2012年真题)
【答案】√
【解析】本题考查的是减税、免税。学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产征，但学校兴办的校办工作、校办企业、商店、招待所等房产应征收房产税。参见教材P206。
3.居民因房屋征收重新购置的住房，购房成交价与征收补偿款等额部分免征契税。( ) (2012年真题)
【答案】√
【解析】本题考查的是其他有关具体规定。对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。参见教材P219。
4.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的，免征营业税、房产税。 ( )(2012年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是公共租赁住房建设和运营的税收优惠政策。对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的，免征契税、印花税。对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。参见教材P229。
5.偶然所得，因为不是固定收入，所以不属于个人所得税的征收范围。( )(2009年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的个人所得税。下列各项个人所得，应纳个人所得税：(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。参见教材P223。
6.以房地产作价入股作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，应按规定征收土地增值税。( )(2009年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是《关于土地增值税若干问题的通知》的有关规定.《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定，“对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税”。参见教材P216。
7.税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。( )(2009年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是税收制度及构成要素。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。通常把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，把正税以外征收的附加称为副税。
加成是加成征收的简称。对特定的纳税人实行加成征税，加一成等于加正税的10%，加二成等于加正税的20%，依此类推。
加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。加成一般是在收益课税中采用，以便有效地调节某些纳税人的收入，附加则不一定。参见教材P203。
8.因地震住房灭失而重新购买住房的，免征契税。( )(2008年真题)
【答案】√
【解析】本题考查的是减税、免税。有下列行为之一的，减征、免征契税：①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征;城镇职工，按规定第一次购买公有住房的，免征;③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征;④土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省、自治区、直辖市人民政府决定是否减征或者免征;⑤纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征;⑥依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华大使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征。参见教材P218。
9.房屋交换时，以所交换房屋的评估价格作为契税的计征依据。( )(2008年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是计税依据。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格;土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
为了保护房屋产权交易双方的合法权益，体现公平交易，避免发生隐价、瞒价等逃税行为，征收机关认为有必要时，也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估，以评估价格作为计税依据。
在房地产交易契约中，无论是否划分房产的价格和土地的价格，都以房地产交易契约价格总额为计税依据。参见教材P217。
10.2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税( )(2008年真题)
【答案】√
【解析】本题考查的是住房租赁税收优惠政策。2008年3月1日起，房屋租赁市场税收按以下规定执行。①对个人出租住房取得的所得税按10%的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。③对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。④对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。参见教材P228。
11.欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。( )(2007年真题)
【答案】√
【解析】本题考查的是税收制度及构成要素。参见教材P204。
12.居民因房屋被拆迁而重新购置住房的，不征收契税。( )(2007年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是其他有关具体规定。对购房成交价中相当于拆迁款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。参见教材P219。
13.纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。( )(2007年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是税收制度及构成要素。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。参见教材P202。
14.土地增值税是对有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。( )(2006年真题)
【答案】×
【解析】本题考查的是土地增值税。凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。必须是国有土地使用权。参见教材P211。
15.对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。( )
【答案】√
【解析】本题考查的是公共租赁住房建设和运营的税收优惠政策。对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。参见教材P230。
16.附加和加成都是加重纳税人负担的措施。( ) 【2013年真题】
【答案】√
【解析】本题考查的是税收制度及构成要素。附加和加成都是加重纳税人负担的措施，参见教材P203。
17.个人自住的别墅不得免征房产税。( )【2014年真题】
【答案】 ×
【解析】本题考查的是减税、免税。本题考查的是房产税的征收。个人所有非营业用的房产免征房产税。参见教材P206。
18.建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。( )【2014年真题】
【答案】√
【解析】本题考查的是纳税人。。建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。参见教材P207。
19.土地增值税的扣除项目包括了与转让有关的房地产税金。( )【2014年真题】
【答案】 √
【解析】本题考查的是土地增值税的扣除项目，其中就包括与转让房地产有关的税金。参见教材P213。
20.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间划转房屋权属的，不征收契税。【2013年真题】
【答案】 √
【解析】本题考查的是其他有关具体规定。企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。参见教材P219。
21.甲方提供土地、乙方出资金合作建房，建成后甲方将其所得的房地产转让给乙方，甲方应缴纳营业税。( )【2013年真题】
【答案】 √
【解析】本题考查的是营业税、城市维护建设税和教育费附加。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。销售不动产的营业税税率为5%。营业税税率的调整，由国务院决定。参见教材P219。
22.在中国境内无住所且在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得无需缴纳个人所得税。( )
【答案】 ×
【解析】本题考查的是个人所得税。在中国境内无住所且在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得需缴纳个人所得税。参见教材P222。
23.2013年7月31日，王某转让购买不足2年住房，按其销售收入减去购房价款的差额征收营业税。
【答案】 ×
【解析】本题考查的是个人购买销售住房税收优惠政策。自2015年3月31日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，统一按其销售收入全额征税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。参见教材P227。
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