甲公司适用的所得税税率为25%,企业在2×22年年末的递延所得税负债和递延所得税 资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。甲公司于2×23年1月1日将其某 自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资 性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，原账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后， 甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、 折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值 的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×23年12月31日的公允价值为 2000万元，在2×24年12月31日的公允价值为2600万元。下列有关甲公司2×23年和 2×24年所得税的会计处理中，不正确的是( )。
2×23年年末递延所得税负债期末余额为337.5万元
2×23年递延所得税费用为337.5万元
2×23年年末的应交所得税为62.5万元
2×24年的递延所得税负债发生额为162.5万元
2×23年年末，投资性房地产应纳税暂时性差异余额=2000-(1000-1000/ 20×7)=1350(万元),递延所得税负债余额=1350×25%=337.5(万元),其中计入其他 综合收益的递延所得税负债=(1300-700)×25%=150(万元),递延所得税费用=337.5- 150=187.5(万元),应交所得税=(1000-700-1000/20)×25%=62.5(万元)。
2×24年年末，投资性房地产应纳税暂时性差异余额=2600-(1000-1000/20×8)= 2000(万元),递延所得税负债发生额=2000×25%-337.5=162.5(万元),应交所得税=(1000-600-1000/20)×25%=87.5(万元)。