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“第三节 函证”

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• 下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
• 在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，错误的是( )。
• 函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序。下列有关银行存款函证的说法中不正确的是（）。
• 以下有关应付账款函证的说法中不正确的是（）。
• 在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（）。
• 注册会计师应当针对审计目标来设计询证函，以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是( )。
• 通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是( )。
• 关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是( )。
• 注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序，但是被审计单位管理层要求不实施函证。注册会计师在保持职业怀疑的同时应当分析管理层要求不实施函证的以下原因中错误的是( )。
• 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘
• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名
• XYZ会计师事务所在2015年承接了多个公司的2014年度的财务报表审计业务，XYZ会计师事务所的注册会计师在对审计客户的应收账款实施函证的过程中，遇到下列事项：（1）A注册会计师针对甲公司的应收账款采用跟函的方式进行函证，在甲公司财务负责人的陪同下，将询证函送至甲公司的客户乙公司的财务部门。为不打扰乙公司员工工作，A注册会计师在会客室等待，而甲公司财务负责人则到财务主管办公室协商一些往来事项。随后，财务部门员工将询证函回函送交给A注册会计师。（2）审计客户丙公司员工在填列好询证函信息后，将询证函交给XY
• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1) 2014年3月5日，甲公司在乙银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户属于新设账户，重大错报风险很低，因此无需对该账户实施函证程序。(2)审计项目组为了确认截至2014年12月31日甲公司应收账款账面金额是否被高估，坏账准备计提是否充分，利用计算机辅助审计技术从应收账款明细中选取样本，实施函证程序。(3)针对应收账款，审计项目组对应收账款明
• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组认为甲公司与其母公司可能存在一笔低估的应收账款，为了有效发现应收账款低估错报，特别设计了列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司应收账款不存在低估错报的审计结论。(2)审计项目组对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组采取了与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询
• 对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师应当实施的审计程序有( )。

• 下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
• 在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，错误的是( )。
• 函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序。下列有关银行存款函证的说法中不正确的是（）。
• 以下有关应付账款函证的说法中不正确的是（）。
• 在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（）。
• 注册会计师应当针对审计目标来设计询证函，以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是( )。
• 通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是( )。
• 关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是( )。
• 注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序，但是被审计单位管理层要求不实施函证。注册会计师在保持职业怀疑的同时应当分析管理层要求不实施函证的以下原因中错误的是( )。

• 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘
• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名
• XYZ会计师事务所在2015年承接了多个公司的2014年度的财务报表审计业务，XYZ会计师事务所的注册会计师在对审计客户的应收账款实施函证的过程中，遇到下列事项：（1）A注册会计师针对甲公司的应收账款采用跟函的方式进行函证，在甲公司财务负责人的陪同下，将询证函送至甲公司的客户乙公司的财务部门。为不打扰乙公司员工工作，A注册会计师在会客室等待，而甲公司财务负责人则到财务主管办公室协商一些往来事项。随后，财务部门员工将询证函回函送交给A注册会计师。（2）审计客户丙公司员工在填列好询证函信息后，将询证函交给XY
• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1) 2014年3月5日，甲公司在乙银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户属于新设账户，重大错报风险很低，因此无需对该账户实施函证程序。(2)审计项目组为了确认截至2014年12月31日甲公司应收账款账面金额是否被高估，坏账准备计提是否充分，利用计算机辅助审计技术从应收账款明细中选取样本，实施函证程序。(3)针对应收账款，审计项目组对应收账款明
• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组认为甲公司与其母公司可能存在一笔低估的应收账款，为了有效发现应收账款低估错报，特别设计了列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司应收账款不存在低估错报的审计结论。(2)审计项目组对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组采取了与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询

• 对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师应当实施的审计程序有( )。

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• 注册会计师应当针对审计目标来设计询证函，以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是( )。
• 通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是( )。
• 关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是( )。
• 注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序，但是被审计单位管理层要求不实施函证。注册会计师在保持职业怀疑的同时应当分析管理层要求不实施函证的以下原因中错误的是( )。