题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 经济利益
• 【题文】
• 　　ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

  　　(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

  　　(2)2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，与2015年12月卖出。

  　　(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

  　　(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

  　　(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

  　　(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

  　　要求：

  　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

  　

• 【答案】

• 　　(1)不违反。

  　　理由：被审计单位首次公开发行证券成为公众利益实体，关键审计合伙人可以继续提供服务2年，即2014年-2015年。

  　　(2)违反。

  　　理由：B注册会计师对项目组进行会计咨询，其妻子在审计报表期间进行股票买卖，将因自身利益对独立性产生影响。

  　　(3)不违反。

  　　理由：C注册会计师非甲公司的董事、高级管理人员及对财务报表产生特别影响的员工，不会对独立性产生影响。

  　　(4)违反。

  　　项目组成员接受审计客户甲公司的礼品，因自身利益和密切关系对独立性产生非常严重的不利影响。

  　　(5)违反。

  　　理由：ABC会计师实务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司为甲公司提供对财务报表产生重大影响的诉讼代理服务，将因自我评价或过度推介产生不利影响。

  　　(6)违反。

  　　理由：ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司参与开发和推广的成本核算软件对甲公司会计记录和财务报表产生重大影响，将因自我评价对独立性产生不利影响。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 经济利益"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。