题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试
• 【题文】
• ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

  　　(1)公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，A注册会计师认为该项按制设计有效，实施了控制测试，结果满意。

  　　(2)为查找未付账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表曰后应付账款明细账贷方相关凭证，并结合，检查了甲公司资产负债曰前后的存货入库资料，结果满意。

  　　(3)由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大，A注册会计师就要管理层就该差异进行追溯调整。

  　　(4)甲公司有一笔账龄三年以上，的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。

  　　(5)甲公司年未与固定资产弃M义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了 300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。

  　　针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

• 【答案】

• 　　(1)不恰当。请购单应该连续编号，如果未连续编号，就属于内控缺陷;审批权限也有问题，如果超过最高限额的，应该由集体决策审批。

  　　(2)恰当。

  　　(3)不恰当。该差异采用未来适用法，不用追溯调整。本题调高预计值即可。

  　　(4)不恰当。A注册会计师应该实施进一步亩计程序，猃证该笔款项是否可以尽快支付，债权方是否还存在。如果债权方不存在了，就适该转入“营业外收入”。

  　　(5)恰当。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。