题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第四节 税务筹划
• 【题文】
• • 针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

• 【答案】

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  方案一：销项税额=1000×80%÷（1+17%）×17%=116.24（元）进项税额=750÷（1+17%）×17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=（销售收入-销售成本）÷销售收入=[1000×80%÷（1+17%）-750÷（1+17%）]÷1000×80%÷（1+17%）=6.25%方案二：应纳增值税=（1000+200）÷（1+17%）×17%-（750+150）÷（1+17%）×17%=43.59（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷（1+17%）-（750+150）÷（1+17%）-200÷（1+17%）×17%]÷1000÷（1+17%）=6.6%方案三：应纳增值税=1000÷（1+17%）×17%-750÷（1+17%）×17%=36.32（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷（1+17%）-200返给顾客的支出-750÷（1+17%）]÷[1000÷（1+17%）]=1.60%因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第四节 税务筹划"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。