题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第四节 资产损失税前扣除的所得税处理
• 【题文】
• • 2011年10月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务3年，即可以4元／殷的价格购买本公司股票50000股。3年中，6名管理人员离开了公司，2014年10月，14名管理人员行权，行权日股票收盘价9元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )万元。
  • A.210          
  • B.350          
  • C.420        
  • D.500

• 【答案】

• B
  对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(9-4)x14 x50000/10000=350（万元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第四节 资产损失税前扣除的所得税处理"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。