题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 应纳税所得额的计算
• 【题文】
• • 某铁矿企业根据当地规定，按5元/吨计提维简费，主要同于铁矿的开拓延深、技术改造等支出。2013年前企业将计提的维简费支出均计入当期销售成本直接在所得税前予以扣除。截止2013年初，企业还有上年已经计提但没有实际使用的维简费15万元。13年当年计提维简费800万元，13年实际发生的属于收益性的维简费支出为280万元；13年6月20日，使用当年计提的维简费500万元购入矿井开拓延伸用设备，当月投入使用，按规定折旧年限为5年，直线法计提折旧。13年全年可以在所得税前扣除的维简费支出为（　）。
  • A.800
  • B.765
  • C.780
  • D.315

• 【答案】

• D
  从13年开始企业预提的维简费，不得在当期税前扣除。但企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按《企业所得税法》规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。同时，对以前年度预提并已经在所得税前列支的尚未使用的维简费，应首先抵减2013年实际发生的维简费。所以该铁矿企业2013年可税前扣除的维简费支出＝（280－15）＋500÷5×（6÷12）＝315（万元）

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 应纳税所得额的计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。