题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第五节 一般计税方法应纳税额的计算
• 【题文】
• • 某煤矿是增值税一般纳税人，2015年6月发生下列业务：(l)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元（不含增值税），当地洗选煤折算率85%；(2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，价税合并收入金额150000元：(3)销售使用过8年的旧机器一台，价税合并收取16000元；(4)当期购买采煤机械，取得的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料支付增值税进项税额39860元，取得了增值税专用发票，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)销售煤炭支付运费，取得运输公司开具的货运增值税专用发票，注明运费金额12000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，运费金额4000元。 假定上述需要认证的票据均经过了认证，该煤矿煤炭资源税税率8%，天然气资源税统一税率为6%，该煤矿上期增值税留抵税额16000元。 要求：根据￡述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该煤矿应纳的资源税；(2)该煤矿当期可抵扣的增值税进项税；(3)该煤矿当期应确认的增值税销项税；(4)该煤矿当期应纳增值税。

• 【答案】

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  (1)应纳资源税=聽(400000 +200000×85%)×8% =45600（元）聽聽聽煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(2)当期准予抵扣的增值税进项税=17000+39860+12000×11%+4000×30%+16000=74300（元）(3)该煤矿销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000)×17%=102000（元）聽聽聽原煤和洗选煤增值税税率为17%。聽 聽该煤矿销售天然气的增值税销项税=150000÷(1+13%)x13%=17256. 64（元）天然气适用13%的低税率。聽 聽该煤矿增值税销项税合计= 102000 +17256.64=119256.64（元）(4)该煤矿当期应纳增值税聽聽聽销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+3%)×2%=310. 68（元）按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。聽聽聽应纳增值税= 119256.64-74300+ 310. 68=45267.32（元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第五节 一般计税方法应纳税额的计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。