题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第六节 土地增值税应纳税额的计算
• 【题文】
• • （本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）某市中外合资房地产开发公司，2013年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相关税费240万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出260万元，能提供金融机构证明利息支出具体数额；（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元；将写字楼对外出租，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算公司应缴纳的营业税。（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额。（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金。（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目。（6）计算公司应缴纳的土地增值税。

• 【答案】

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  （1）应缴纳的营业税＝15000×5%+250×5%＝762.5（万元）（2）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（万元）（3）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝15000×5% ×（1+7%+3%+2%）＝840（万元）（4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000+480＝3480（万元）（5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝260+（3000+6240÷3）×5%+ （480+6240÷3）×10%+（3480+4160）×20%=2298（万元）（6）增值额＝15000-（4160+3480+2298+840）＝4222（万元）增值率＝4222÷10763×100%＝39.23%，适用30%的税率应纳土地增值税＝4222×30%＝1266.6（万元）

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第六节 土地增值税应纳税额的计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。