题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点:第三节 印花税法
- 【题文】
-
- 某市一房地产开发企业在2014年1月~9月开发写字楼一栋,相关业务如下:(1)前期受让一宗土地使用权,取得土地使用权支付金额1000万元,当期发生房地产开发成本4000万元。(2) 10月—12月将写字楼全部销售,销售合同记载收人9000万元。(3)该企业从2014年3月1日起将2013年年底建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租,租赁合同约定每月租金10万元,租赁期限10个月。(4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和出租房屋的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出,能提供金融机构贷款证明并能够合理分摊)。(5) 10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发企业给股份公司的股权支付额为2500万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(相关问题说明:不考虑借款合同印花税;计算房产余值的扣除比例为20%,财产租赁合同印花税税率为‰,合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%,其他开发费用的扣除比例为5%。)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算该企业2014年应缴纳的印花税;(2)计算该企业出租房屋应缴纳的房产税;(3)计算该企业2014年应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加;(4)计算该企业应缴纳的土地增值税;(5) 2014年企业所得税税前允许扣除的被合并企业亏损限额;(6)计算该房地产开发企业2014年度应缴纳的企业所得税。
- 【答案】
-
(1)应缴纳的印花税=9000×0.5‰+10×10×l%o=4.6(万元)(2)出租房屋应缴纳的房产税=10×10×12%=12(万元)(3)应纳营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加共计=(9000×5%+10×10×5%)×(1+7%+3% +2%)=509.6(万元)(4)取得土地使用权所支付的金额为1000万元房地产开发成本为4000万元房地产开发费用=180+(1000+4000) x5%=430(万元)准予扣除项目金额=1000+4000+430+9000×5%×(1+7% +3%+2%)+(1000+4000)×20%=6934(万元)增值额= 9000 - 6934= 2066(万元)增值率=2066÷6934x100%=29. 80%,适用30%的税率应纳土地增值税= 2066×30%=619.8(万元)(5)房地产开发企业税前允许扣除被合并企业亏损限额=(5700- 3200)×6%=150(万元)(6)扣除项目金额共计=1000 +4000+600+820+180+4.6+12+509.6+619.8+150=7896(万元)。应缴纳企业所得税=聽 (9000+100 -7896)聽 x25% =301(万元)。
Step2 知识点梳理
- 本题考查对知识点"第三节 印花税法"的理解,推荐您学习知识点相关课程,巩固对知识点的掌握。