题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 烟叶税法
• 【题文】
• • 某市卷烟厂系增值税一般纳税人，2015年2月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付和负担了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工rhu丁．成烟丝，向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票，运费金额500元：(2)烟丝厂将业务l中的10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费4000元（均不含增值税），开具增值税专用发票；烟丝厂无同类烟丝销售价格：(3)卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税擘用发票，注明运输费金额1000元：(4)卷烟厂进口生产设备l台，支付价款折合人民币100000元，运抵我国境内输人地点起卸前的运费6000元，保险费无法确定，口岸至厂区运费（取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票），注明运费金额2000元，设备关税税率7%；(5)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元：(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟；(7)生产销售悠然牌卷烟，调拨价格65元／条（不含增值税），将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税：(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税；（烟丝消费税税率30%）(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加；(5)汁算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税；(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数；(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额；(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额；(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加（不包括被代收代缴部分）。

• 【答案】

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  (1)计算卷烟厂业务(1)缴纳的烟叶税卷烟厂应缴纳烟叶税=100000×(1+10%)×20u/o=22000（元）(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税(100000+8000 +22000)x13% =16900（元）要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税烟叶的采购成本=100000+8000+22000+500-16900=113600（元）卷烟厂被代收代缴的消费税=[113600+(3000+4000)]÷(1-30%)x30%=120600÷(1-30%)×30%=51685. 71（元）(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加51685. 71×(5% +3% +2%)=5168. 57（元）(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税进口设备关税=聽 (100000 +6000)x(1+3‰)x7% =106318 x7% =7442.26（元）进口设备增值税=(106318+7442.26)x17%=19339.24（元）(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税 40×150 +65×40×250×36%- 51685.71×5—10= 214157.15（元）(7)计算卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额=16900+(500+1000+2000)xll%+(3000+4000)x17% +5100 +19339.24=16900+ 385+1190+ 5100+19339.24=42914. 24（元）(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额= 65 x17% x40箱×250条／箱=110500（元）(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额=110500-42914.24= 67585.76（元）(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加=(214157.15+67585.76)×(7%+3%+2%)=33809.15（元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 烟叶税法"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。