题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第三节 完税价格与应纳税额的计算
• 【题文】
• • 某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。当月开采和进口的铁矿石均有40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。该联合企业铁矿石适用税额16元／吨。其他资料：(1)进口铁矿石到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人佣金0.5万元人民币，关税税率2%；(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费5万美元，并取得解缴税款的税收缴款凭证；(3)销售自采铁矿石1500吨，取得销售额15万元，销售进口铁矿石4000吨，取得销售额60万元，销售白产钢材3000吨，取得销售额300万元（均不含增值税）；支付销售运费，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，运费金额2万元；(4)企业将150吨钢材交付某商业企业代销，当月没有收到代销清单，但收到含税代销款12万元；(5)企业收到三个月前交付代销钢材的代销清单，注明100吨代销钢材全部销售完毕，扣除上月已收到的代销款10万元，还有1.7万元款项（含增值税）将在下月结清。假定需认证的发票均经过认证，美元与人民币的折合率为6，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业应缴的资源税；(2)该企业进口应缴纳的关税；(3)该企业进口环节应纳增值税；(4)该企业应代扣代缴的增值税；(5)该企业内销环节应纳的增值税；(6)假定税务机关派一名税务稽查人员执工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽查人员当场制作《税务行政处罚决定书》，处该企业未扣税款1倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。

• 【答案】

• 
  (1)开采铁矿石销售和用于冶炼钢铁共应缴纳资源税=3000×(40%+50%)×0.0016×80%=3.46（万元）资源税进口环节不征；按销售量和自用量计税；注意铁矿石减按80%征收的规则。(2)进口关税进口铁矿石应纳关税= 10x6x2% =1.2（万元）注意支付给自己的采购代理人的佣金不计入关税完税价格。(3)进口铁矿石应纳增值税=(60+1.2) x17% =10.40（万元）(4)该企业应代扣代缴的增值税代扣咨询费增值税：5 x6/(1+6%)x6%=1.70（万元）(5)内销环节应纳的增值税聽聽聽销售铁矿石销项税=(15 +60)x17%=12.75（万元）销售钢材销项税：[300+(12 +1.7)／(1+17%)]x17% =52.99（万元）将货物交付他人代销的，收到代销清单即发生纳税义务，在收到代销清单之前先行收到货款的，收款即发生纳税义务。销货运费凭票抵扣增值税进项税=2×ll%=0.22（万元）内销环节应纳增值税：12. 75 +52. 99 -10. 40 -0.22 -1.70= 53. 42（万元）(6)税务机关的行政行为存在三方面问题：①税务稽查人员实施税务检查应两人以上，派一人进行稽查不符合稽查程序；②税务检查人员应出示税务检查证和税务检查通知书，只出示工作证不符合检查程序；③对法人罚款金额超过1万元的罚款案件j不能现场作出处罚决定，应告知纳税人履行听证的权利。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第三节 完税价格与应纳税额的计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。