题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第一节 职业道德基本原则
• 【题文】
• • U会计师事务所执行A公司2013年度财务报表审计业务。在承接业务前及职业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项。(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。(2)投标时，U会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与A公司签订审计业务约定书。(3)签订审计业务约定书时，U会计师事务所根据有关部门的要求，与A公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与A公司治理层达成一致意见。(4)在答复项目组成员E提出的与遵循职业道德有关的疑问时，项目合伙人认为，凡未被职业道德守则明确禁止的，就是职业道德允许的。(5)法院指定U事务所对D公司违约金额直接进行计量和提交报告，并按审定违约金额的1%收费。项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。要求：逐项单独针对上述(1)至(5)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否违反职业道德基本原则。如违反，请简要说明理由。

• 【答案】

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  (1)违反。注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，本事项陈述的内容不属于欺骗性声明，但有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。(2)不违反。U会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。(3)违反。U会计师事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。(4)违反。制定职业道德概念框架的目的就在于防止会员认为“只要守则未明确禁止的情形就是允许的”。(5)违反。即使是法院指定的或有收费也可能影响职业道德基本原则。事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。

Step2 知识点梳理

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