题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 总体审计策略和具体审计计划
• 【题文】
• • A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范闱降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。(5)因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(7)2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。

• 【答案】

• 
  第(l)项不适当。A注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。第(2)项适当。第(3)项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围予以降低。第(4)项不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。第(5)项不适当。A注册会计师应当对所有银行存款账户（包括零余额和本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明该账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。第(6)项不适当。A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。第(7)项适当。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 总体审计策略和具体审计计划"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。