题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试
• 【题文】
• • 在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有( )。
  • A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
  • B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
  • C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
  • D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

• 【答案】

• A,B,D
  当被审单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。具体地讲，在选项C中，如果J公司不同意对某函证对象进行函证的要求不合理，注册会计师必须实施替代审计程序，比如审查应收账款发生时与销售有关的原始凭证，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等。注册会计师之所以对应收账款进行函证就是为了确认销售交易的真实性，如果注册会计师无法通过函证来确认销售交易的真实性就必须直接审查销售交易发生的原始凭证。其余三个选项的审计方案均正确。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。