聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽聽聽事项序号聽聽是否恰当（是／否）聽聽聽聽聽 理由聽聽聽聽聽 (1)聽聽聽聽聽聽聽聽聽 否聽聽聽聽仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。应考虑依赖相关控制的有效性，并对相关控制进行了解、评估和测试聽聽聽聽聽聽 聽(2)聽聽聽聽聽聽聽聽聽 否聽聽聽聽因为控制发生重大变化，应当分别测试/2015年上半年和下半年与原材料采购和批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 聽(3)聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 聽聽否聽聽聽聽聽聽对注册会计师带来不便的一般因素（如路途远和交通成本高）不足以支持注册会计师做出实施存货监盘不可行的决定。该新建仓库库存量约为集团整体库存量的20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由聽聽聽聽聽聽聽 聽(4)聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 聽否聽聽聽聽如果拟利用内部审计人员的特定工作，项目组应当评价内部审计的客观性和专业胜任能力等因素，并对内审部门的特定工作实施进一步审计程序，以确定其是否足以实现审计目的聽