题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第二节 评估信息技术的风险
• 【题文】
• • 审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：(1)集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，A注册会计师在对某组成部分执行审计发现误计销售返利2万元，A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)发现集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通，注册会计师未再执行其他审计工作。(3)注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报，A注册会计师认为该错报不重大。(4)2014年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截止2014年末，因未办理竣工决算，注册会计师认为该错报为分类错报，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。【要求】假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当

• 【答案】

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  事项1处理不恰当，虽然该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，但是由于错误出自于ERP系统，注册会计师应进一步考虑是否信息系统存在漏报而出现的错报，应进一步查明原因。事项2，处理不恰当。销售副总是高管层之一，与总经理是比较密切的同事关系;所以该项应当与治理层进行沟通，了解情况后再决定进行何种进一步审计程序查明原因。事项3处理不恰当，对管理费用进行抽样发现的样本中的20万元错报，注册会计师应根据样本错报推断总体错报。事项4，余额为1200万元的新建生产线未转入固定资产进行核算，这属于重分类错报，虽然影响折旧金额不大，但是重分类金额重大，应提请被审计单位进行调整。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第二节 评估信息技术的风险"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。