(1)业务(1)中①和②的处理均正确。不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5 000×(P/F,9%,5)+5 000×6%×(P/A,9%,5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(万元)其他权益工具=5 000-4 416.41=583.59(万元)具体核算如下:借:银行存款 5 000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 583.59 贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 5 000 其他权益工具 583.59聽(2)业务(2)中①和②的处理均不正确。2009年借款费用资本化金额=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)2009年借款费用费用化金额=4 416.41×9%-331.23=66.25(万元)具体核算如下:借:在建工程 331.23 财务费用 66.25 贷:应付利息 300 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 97.48((3)业务(3)中①和②的处理均不正确。2010年借款费用资本化金额=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(万元)2010年借款费用费用化金额=(4 416.41+97.48)×9%-203.13=203.12(万元)具体核算如下:①2010年1月5日支付上年利息:借:应付利息 300 贷:银行存款 300②借:在建工程 203.13财务费用 203.12贷:应付利息 300应付债券——可转换公司债券(利息调整) 106.25(4)业务(4)中①的处理正确,②的处理不正确。资本公积(股本溢价)增加=38 908.51+175.08=39 083.59(万元)借:银行存款(5 000×70%×12)42 000 其他权益工具(583.59×70%)408.51 贷:股本 (5 000×70%)3 500 资本公积——股本溢价 38 908.51借:其他权益工具(583.59×30%)175.08 贷:资本公积——股本溢价175.08